Расчет средней численности работников при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет средней численности работников при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Письмом ФНС России от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578@ до всех налоговиков как руководство к действию было доведено письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869. В нем было сказано, что ИП, применяющий ПСН и УСН или ПСН и ЕНВД, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения по численности работников должен учитывать в том числе работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД. При этом общая средняя численность работников у предпринимателя за налоговый период не должна превышать 15 человек. Дело в том, что согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности данного ИП.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Письмом ФНС России от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578@ до всех налоговиков как руководство к действию было доведено письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869. В нем было сказано, что ИП, применяющий ПСН и УСН или ПСН и ЕНВД, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения по численности работников должен учитывать в том числе работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД. При этом общая средняя численность работников у предпринимателя за налоговый период не должна превышать 15 человек. Дело в том, что согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности данного ИП.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")17. Среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации нужно отслеживать отдельно.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")17. Среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации нужно отслеживать отдельно.