Расчет рентабельности проданных товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет рентабельности проданных товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отклоняя ссылки инспекции об отсутствии у контрагента признаков реальной хозяйственной деятельности, низкой рентабельности продаж, суд установил, что он исчислял и уплачивал НДС, отражал реализацию товаров, обладал необходимыми ресурсами для реализации товаров своим покупателям, использовал арендуемые складские помещения или хранил продукцию в разных регионах РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отклоняя ссылки инспекции об отсутствии у контрагента признаков реальной хозяйственной деятельности, низкой рентабельности продаж, суд установил, что он исчислял и уплачивал НДС, отражал реализацию товаров, обладал необходимыми ресурсами для реализации товаров своим покупателям, использовал арендуемые складские помещения или хранил продукцию в разных регионах РФ.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 29.03.2022 N 02АП-303/2022 по делу N А29-8378/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки должника недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Садыков А.В. представил письменные ответы на вопросы (Т. 3, л.д. - 17, 18), согласно которым при анализе рынка аренды транспортных средств в свободных источниках информации не выявлено предложений по аренде транспортных средств без экипажа, либо они не имеют четко выраженной стоимости. В соответствии с производственными календарями количество рабочих дней в 2019 - 247, в 2020 году - 248. Соответственно среднее количество рабочих дней в месяц 248 / 12 месяцев = 20,7 дней. Учитывая период аренды (с ноября 2019 по август 2020), в который входят наиболее продолжительные январские и майские праздничные дни, принято решение округлить значение до 20 дней в месяц. В связи с тем, что аналоги - предложения по аренде транспорта исходят в том числе и от физических лиц, то установлена длительность рабочей недели 40 часов, соответственно 8 часов в день. Превышение сверхурочного рабочего времени должно оплачиваться дополнительно с повышенными коэффициентами. При определении величины прочих затрат эксперт основывался на своем опыте и знаниях. В нормативных актах и справочниках, по сведениям эксперта, отсутствует информация о размере прочих расходов. Но отсутствие сведений об этом не значит, что этих прочих затрат нет. Это в большей степени объясняет наличие существенных различий у каждого хозяйствующего субъекта. Данную величину можно обосновать с точки зрения доходности и статистических данных. Полученная в заключении величина чистой аренды (41500 Рублей) составляет 18% от валовой арендной платы (229 500 рублей), что является высоким показателем рентабельности продаж (41500 / 229500 = 18%). По данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Коми (издание "Республика Коми в цифрах. Сыктывкар, 2021, komi.gks.ru) в 2019 году Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) по деятельности "Транспортировка и хранение" составила 4% в 2020 - 2%. По данным Единая межведомственная информационно-статистическая система (ЕМИСС) (https://www.fedstat.ru/) рентабельность продаж по России составила в данной категории за 2019 год 8,8%, а по категории "Аренда автомобильного транспорта с водителем" - 6,3%. Показатель рентабельности в расчете эксперта составил 18,8% против средней по отрасли в пределах 4 - 8,8%. Данный фактор дополнительно доказывает, что прочие расходы необходимо учитывать и доходность в расчете представлена даже в более оптимистичном варианте. Величина прочих затрат связана со следующими обязательными и постоянными расходами, которые могут иметь место при разных формах хозяйствования: страхование с процедурой прохождения гос.тех.осмотра; процедуры регистрации в Ростехнадзоре и продление разрешений; прохождение планового технического обследования с проведением диагностических работ, возможных ремонтных работ, работ по замене технических жидкостей, работ по замене узлов и агрегатов, требующих периодической замены для безотказной работы; замена шин, ламп, щеток стеклоочистителей, пополнение омывающей жидкости, окраска сколов и царапин; налоги и сборы на предприятие; реклама и представительские расходы для расширения или поддержания объема выручки; услуги по ведению бухгалтерского учета, услуги диспетчерского обслуживания; приобретение канцелярских принадлежностей, хозяйственных принадлежностей, мебели, специального инструмента; оформление проездных документов; расходы на управленческий персонал; плата за стоянку, охрану; мойка транспортного средства; обеспечение спецодеждой и средствами индивидуально защиты; проведение медосмотров; ремонтные работы в результате ДТП; питание и временное проживание сотрудников; услуги связи; иные затраты. Это далеко не полный перечень тех затрат, которые могут присутствовать в величине аренды. Таким образом, на основании данных статистики и произведенного расчета, величина 10%, по мнению эксперта, является обоснованной величиной в расчетах.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки должника недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Садыков А.В. представил письменные ответы на вопросы (Т. 3, л.д. - 17, 18), согласно которым при анализе рынка аренды транспортных средств в свободных источниках информации не выявлено предложений по аренде транспортных средств без экипажа, либо они не имеют четко выраженной стоимости. В соответствии с производственными календарями количество рабочих дней в 2019 - 247, в 2020 году - 248. Соответственно среднее количество рабочих дней в месяц 248 / 12 месяцев = 20,7 дней. Учитывая период аренды (с ноября 2019 по август 2020), в который входят наиболее продолжительные январские и майские праздничные дни, принято решение округлить значение до 20 дней в месяц. В связи с тем, что аналоги - предложения по аренде транспорта исходят в том числе и от физических лиц, то установлена длительность рабочей недели 40 часов, соответственно 8 часов в день. Превышение сверхурочного рабочего времени должно оплачиваться дополнительно с повышенными коэффициентами. При определении величины прочих затрат эксперт основывался на своем опыте и знаниях. В нормативных актах и справочниках, по сведениям эксперта, отсутствует информация о размере прочих расходов. Но отсутствие сведений об этом не значит, что этих прочих затрат нет. Это в большей степени объясняет наличие существенных различий у каждого хозяйствующего субъекта. Данную величину можно обосновать с точки зрения доходности и статистических данных. Полученная в заключении величина чистой аренды (41500 Рублей) составляет 18% от валовой арендной платы (229 500 рублей), что является высоким показателем рентабельности продаж (41500 / 229500 = 18%). По данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Коми (издание "Республика Коми в цифрах. Сыктывкар, 2021, komi.gks.ru) в 2019 году Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) по деятельности "Транспортировка и хранение" составила 4% в 2020 - 2%. По данным Единая межведомственная информационно-статистическая система (ЕМИСС) (https://www.fedstat.ru/) рентабельность продаж по России составила в данной категории за 2019 год 8,8%, а по категории "Аренда автомобильного транспорта с водителем" - 6,3%. Показатель рентабельности в расчете эксперта составил 18,8% против средней по отрасли в пределах 4 - 8,8%. Данный фактор дополнительно доказывает, что прочие расходы необходимо учитывать и доходность в расчете представлена даже в более оптимистичном варианте. Величина прочих затрат связана со следующими обязательными и постоянными расходами, которые могут иметь место при разных формах хозяйствования: страхование с процедурой прохождения гос.тех.осмотра; процедуры регистрации в Ростехнадзоре и продление разрешений; прохождение планового технического обследования с проведением диагностических работ, возможных ремонтных работ, работ по замене технических жидкостей, работ по замене узлов и агрегатов, требующих периодической замены для безотказной работы; замена шин, ламп, щеток стеклоочистителей, пополнение омывающей жидкости, окраска сколов и царапин; налоги и сборы на предприятие; реклама и представительские расходы для расширения или поддержания объема выручки; услуги по ведению бухгалтерского учета, услуги диспетчерского обслуживания; приобретение канцелярских принадлежностей, хозяйственных принадлежностей, мебели, специального инструмента; оформление проездных документов; расходы на управленческий персонал; плата за стоянку, охрану; мойка транспортного средства; обеспечение спецодеждой и средствами индивидуально защиты; проведение медосмотров; ремонтные работы в результате ДТП; питание и временное проживание сотрудников; услуги связи; иные затраты. Это далеко не полный перечень тех затрат, которые могут присутствовать в величине аренды. Таким образом, на основании данных статистики и произведенного расчета, величина 10%, по мнению эксперта, является обоснованной величиной в расчетах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные аспекты взыскания суммы неустойки и упущенной выгоды с контрагентов
(Жильцова Ю.В., Сушко И.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 3)Установленный размер не является значительным. Но это обстоятельство не может рассматриваться в качестве безусловного признака недостоверности проведенного исследования. Величина 3 903 руб. установлена экспертом на основании исследования сводных отчетов по сменам системы истца соответствующего магазина за период 01.01.2018 - 31.12.2018, бухгалтерской справки, бухгалтерской отчетности истца за 2017 г. Эксперт определил, что все другие документы истца не могут быть использованы при проведении экспертизы и единственной подтвержденной оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90.01 величиной является объем выручки от реализации товаров. Расходы, приведенные истцом, не подтверждаются первичной документацией. Значение рентабельности продаж истец рассчитал для всего юридического лица, так как не предусмотрено составление балансов и налоговых деклараций для каждого обособленного магазина. Эксперт выявил, что деятельность истца в 2017 г. была убыточной, поэтому репрезентативный период увеличен до 5 лет, в этих целях использовалась бухгалтерская отчетность за 2012 - 2017 гг. и произведен расчет средней нормы прибыли (рентабельности торговой деятельности). Набор показателей определил методологию экспертного исследования, базирующуюся на среднедневном потенциальном доходе, рентабельности основной деятельности (норма прибыли). Суд констатировал соответствие заключения установленным требованиям, так как оно содержит однозначные, в должной степени мотивированные выводы по существу поставленных вопросов. Кроме того, суд отметил, что избранная экспертом методология является наиболее релевантной, так как иные способы определения упущенной выгоды, исходя из специфики принятого истцом порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, грозят возникновением непропорциональных и существенных погрешностей. В итоге суд принял заключение эксперта и возложил на ответчика обязанность компенсировать упущенную выгоду в размере 3 903 руб.
(Жильцова Ю.В., Сушко И.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 3)Установленный размер не является значительным. Но это обстоятельство не может рассматриваться в качестве безусловного признака недостоверности проведенного исследования. Величина 3 903 руб. установлена экспертом на основании исследования сводных отчетов по сменам системы истца соответствующего магазина за период 01.01.2018 - 31.12.2018, бухгалтерской справки, бухгалтерской отчетности истца за 2017 г. Эксперт определил, что все другие документы истца не могут быть использованы при проведении экспертизы и единственной подтвержденной оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90.01 величиной является объем выручки от реализации товаров. Расходы, приведенные истцом, не подтверждаются первичной документацией. Значение рентабельности продаж истец рассчитал для всего юридического лица, так как не предусмотрено составление балансов и налоговых деклараций для каждого обособленного магазина. Эксперт выявил, что деятельность истца в 2017 г. была убыточной, поэтому репрезентативный период увеличен до 5 лет, в этих целях использовалась бухгалтерская отчетность за 2012 - 2017 гг. и произведен расчет средней нормы прибыли (рентабельности торговой деятельности). Набор показателей определил методологию экспертного исследования, базирующуюся на среднедневном потенциальном доходе, рентабельности основной деятельности (норма прибыли). Суд констатировал соответствие заключения установленным требованиям, так как оно содержит однозначные, в должной степени мотивированные выводы по существу поставленных вопросов. Кроме того, суд отметил, что избранная экспертом методология является наиболее релевантной, так как иные способы определения упущенной выгоды, исходя из специфики принятого истцом порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, грозят возникновением непропорциональных и существенных погрешностей. В итоге суд принял заключение эксперта и возложил на ответчика обязанность компенсировать упущенную выгоду в размере 3 903 руб.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКак следует из Приложения N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) и рентабельность активов рассчитываются следующим образом.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3. В случае, если последующая реализация товара в сделках, совершенных в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях между лицом, осуществляющим перепродажу, и лицами (лицом), не являющимися (не являющимся) его взаимозависимыми лицами, осуществляется по разным ценам, при определении интервала рентабельности в качестве цены последующей реализации товара используется средневзвешенная цена этого товара по всем таким сделкам.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3. В случае, если последующая реализация товара в сделках, совершенных в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях между лицом, осуществляющим перепродажу, и лицами (лицом), не являющимися (не являющимся) его взаимозависимыми лицами, осуществляется по разным ценам, при определении интервала рентабельности в качестве цены последующей реализации товара используется средневзвешенная цена этого товара по всем таким сделкам.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж товаров и запаса финансовой прочности.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж товаров и запаса финансовой прочности.