Расчет отпускных с надбавки за вредность
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет отпускных с надбавки за вредность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДФЛ, пени и штрафы, поскольку общество, являясь налоговым агентом, неправомерно не исчислило налоги с "дополнительных компенсаций" за вредные условия труда. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Помимо выплат и надбавок за вредные условия труда, заявитель выплачивал сотрудникам "дополнительные компенсации" за вредные условия труда, предусмотренные коллективным договором, с учетом предложений (рекомендаций) Объединенной профсоюзной инспекции труда в размере 4% от суммы начисленной повременно (по тарифу или окладу), а также дополнительные (повышенные) компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (из расчета: сумма компенсации (в рублях) в год в зависимости от специальности (должности)). Организацией представлены расчеты максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам, составленные некоммерческой организацией "Центральный научно-исследовательский учебно-методический институт охраны труда и профилактики профессиональных заболеваний". В представленных расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. Суд пришел к выводу, что расчеты заявителя не отражают фактическое влияние на состояние здоровья конкретного работника вредного характера трудовой деятельности, не носят индивидуально-персонифицированный характер, не позволяют заключить, что между состоянием здоровья работников и воздействием вредных условий труда имелась прямая связь; не являются фактической оценкой расходов, понесенных конкретными работниками общества. Доказательств целевого характера спорных выплат заявитель также не представил. Налоговым органом выявлено снижение удельного веса премий в общем объеме фонда оплаты труда и установление за счет нее компенсации за вредные условия труда. Расчеты сумм отпускных также подтверждали, что дополнительная компенсация за вредные условия труда фактически являлась не выплатой социального характера, а частью системы оплаты труда. У общества отсутствуют документы, подтверждающие количественную оценку затрат работника при расчете фактических сумм компенсации за вредные условия труда, и первичные расходные документы, подтверждающие произведенные работниками затраты на приобретение материалов и услуг, связанных с вредными условиями труда. Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДФЛ, пени и штрафы, поскольку общество, являясь налоговым агентом, неправомерно не исчислило налоги с "дополнительных компенсаций" за вредные условия труда. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Помимо выплат и надбавок за вредные условия труда, заявитель выплачивал сотрудникам "дополнительные компенсации" за вредные условия труда, предусмотренные коллективным договором, с учетом предложений (рекомендаций) Объединенной профсоюзной инспекции труда в размере 4% от суммы начисленной повременно (по тарифу или окладу), а также дополнительные (повышенные) компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (из расчета: сумма компенсации (в рублях) в год в зависимости от специальности (должности)). Организацией представлены расчеты максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам, составленные некоммерческой организацией "Центральный научно-исследовательский учебно-методический институт охраны труда и профилактики профессиональных заболеваний". В представленных расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. Суд пришел к выводу, что расчеты заявителя не отражают фактическое влияние на состояние здоровья конкретного работника вредного характера трудовой деятельности, не носят индивидуально-персонифицированный характер, не позволяют заключить, что между состоянием здоровья работников и воздействием вредных условий труда имелась прямая связь; не являются фактической оценкой расходов, понесенных конкретными работниками общества. Доказательств целевого характера спорных выплат заявитель также не представил. Налоговым органом выявлено снижение удельного веса премий в общем объеме фонда оплаты труда и установление за счет нее компенсации за вредные условия труда. Расчеты сумм отпускных также подтверждали, что дополнительная компенсация за вредные условия труда фактически являлась не выплатой социального характера, а частью системы оплаты труда. У общества отсутствуют документы, подтверждающие количественную оценку затрат работника при расчете фактических сумм компенсации за вредные условия труда, и первичные расходные документы, подтверждающие произведенные работниками затраты на приобретение материалов и услуг, связанных с вредными условиями труда. Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
Обзор: "Выплаты работникам учреждений: яркие споры о тратах за счет бюджета за 10 месяцев 2023 года"
(КонсультантПлюс, 2023)При приеме на работу сотрудникам установили доплату за вредные условия труда. Контролеры выяснили, что доплата сохранилась и в 2021 году, однако спецоценки не было. Из-за доплаты неверно рассчитали оклады, надбавки за выслугу лет, премии, отпускные и другие выплаты. Проверяющие признали расходы нецелевыми. Учреждение возразило: по приказам Минобороны оно обязано сохранить выплаты до увольнения работников и не должно было проводить спецоценку.
(КонсультантПлюс, 2023)При приеме на работу сотрудникам установили доплату за вредные условия труда. Контролеры выяснили, что доплата сохранилась и в 2021 году, однако спецоценки не было. Из-за доплаты неверно рассчитали оклады, надбавки за выслугу лет, премии, отпускные и другие выплаты. Проверяющие признали расходы нецелевыми. Учреждение возразило: по приказам Минобороны оно обязано сохранить выплаты до увольнения работников и не должно было проводить спецоценку.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 26.01.2017 N АКПИ16-1035
<О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20>При наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком его исчисления и оплаты, требования абзаца первого пункта 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению.
<О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20>При наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком его исчисления и оплаты, требования абзаца первого пункта 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению.
Приказ Рособразования от 18.11.2008 N 1615
"О состоянии и мерах по укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в подведомственных учреждениях Федерального агентства по образованию"Другая группа серьезных нарушений, выявленных ревизиями и проверками, - это нарушения, связанные с выплатами заработной платы. Так, в Институте цветных металлов и золота Сибирского федерального университета с нарушением локальных нормативно-правовых актов работникам были начислены и выплачены надбавки и премии на общую сумму 21444,7 тыс. рублей; в Северо-Восточном государственном университете согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, которые детализировали или дублировали должностные обязанности, сотрудникам университета за 2006 год были начислены и выплачены надбавки к заработной плате из бюджетных и внебюджетных средств на общую сумму 11495,7 тыс. рублей. Без проведения аттестации рабочих мест устанавливались доплаты за вредные условия труда, в результате необоснованно выплачено в Северо-Восточном государственном университете 659,7 тыс. руб., Ивановской государственной текстильной академии 305,4 тыс. рублей. В Чувашском государственном педагогическом университете им. И.Я. Яковлева при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных не учитывались выплаты, произведенные за счет средств внебюджетных источников, в результате чего недоплата за 2005 - 2006 гг. составила 1304,2 тыс. рублей. В Амурском государственном университете сотруднику была выплачена заработная плата в сумме 121,7 тыс. руб. при отсутствии соответствующей квалификации и подтверждения объема выполненных работ. В результате применения завышенного районного коэффициента излишне выплачена заработная плата в Камчатском государственном университете имени Витуса Беринга в сумме 2926,4 тыс. руб., профессиональном училище N 18 г. Полярные зори - 1602 тыс. руб., Комсомольском-на-Амуре государственном техническом университете - 905,8 тыс. рублей. Черемховским горнотехническим колледжем, в результате несвоевременного издания приказов, 63 работникам колледжа была допущена задержка выплаты отпускных от 17 до 27 дней, а также задержки выплат заработной платы вследствие несвоевременного ее начисления. В результате завышения разрядов по оплате труда излишне выплачено в Хабаровской государственной академии экономики и права 126,5 тыс. руб., Пермском государственном профессионально-педагогическом колледже 60,5 тыс. рублей.
"О состоянии и мерах по укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в подведомственных учреждениях Федерального агентства по образованию"Другая группа серьезных нарушений, выявленных ревизиями и проверками, - это нарушения, связанные с выплатами заработной платы. Так, в Институте цветных металлов и золота Сибирского федерального университета с нарушением локальных нормативно-правовых актов работникам были начислены и выплачены надбавки и премии на общую сумму 21444,7 тыс. рублей; в Северо-Восточном государственном университете согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, которые детализировали или дублировали должностные обязанности, сотрудникам университета за 2006 год были начислены и выплачены надбавки к заработной плате из бюджетных и внебюджетных средств на общую сумму 11495,7 тыс. рублей. Без проведения аттестации рабочих мест устанавливались доплаты за вредные условия труда, в результате необоснованно выплачено в Северо-Восточном государственном университете 659,7 тыс. руб., Ивановской государственной текстильной академии 305,4 тыс. рублей. В Чувашском государственном педагогическом университете им. И.Я. Яковлева при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных не учитывались выплаты, произведенные за счет средств внебюджетных источников, в результате чего недоплата за 2005 - 2006 гг. составила 1304,2 тыс. рублей. В Амурском государственном университете сотруднику была выплачена заработная плата в сумме 121,7 тыс. руб. при отсутствии соответствующей квалификации и подтверждения объема выполненных работ. В результате применения завышенного районного коэффициента излишне выплачена заработная плата в Камчатском государственном университете имени Витуса Беринга в сумме 2926,4 тыс. руб., профессиональном училище N 18 г. Полярные зори - 1602 тыс. руб., Комсомольском-на-Амуре государственном техническом университете - 905,8 тыс. рублей. Черемховским горнотехническим колледжем, в результате несвоевременного издания приказов, 63 работникам колледжа была допущена задержка выплаты отпускных от 17 до 27 дней, а также задержки выплат заработной платы вследствие несвоевременного ее начисления. В результате завышения разрядов по оплате труда излишне выплачено в Хабаровской государственной академии экономики и права 126,5 тыс. руб., Пермском государственном профессионально-педагогическом колледже 60,5 тыс. рублей.