Расчет нзп в налоговом учете

Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет нзп в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Расчет нзп в налоговом учете

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал на: 1) занижение обществом количества добытого полезного ископаемого на сверхнормативные потери, допущенные в результате неверного определения норматива технологических потерь; 2) занижение налогооблагаемой базы в результате неверного определения доли содержания химически чистого золота (ХЧЗ) в единице добытого полезного ископаемого. По первому эпизоду суд указал, что фактические потери (нормативные и сверхнормативные) подлежат определению по итогам каждого налогового периода в отношении того количества полезного ископаемого, которое признается объектом налогообложения в соответствующем периоде. При этом налоговый орган неверно определил объем переработанного ХЧЗ с целью применения к нему норматива потерь, без выявления фактических потерь, приходящихся на добытые в спорных периодах полезные ископаемые (то есть объект налогообложения) и не завершенное в этих периодах производство. Второй эпизод связан с определением доли содержания ХЧЗ в единице добытого полезного ископаемого с учетом третичных шлаков из паспорта-расчета. Налоговый орган пришел к выводу, что показатели данного паспорта-расчета не должны учитываться при расчете НДПИ, поскольку содержащееся в третичных шлаках полезное ископаемое является продуктом переработки аффинажного завода. Суд установил, что третичные шлаки на аффинажный завод не направлялись, расчет по третичным шлакам, составленный заводом, содержит указание доли химически чистого металла, который был передан обществом на аффинаж в сплаве Доре (добываемом обществом полезном ископаемом). В связи с этим суд не усмотрел нарушений в определении объема добытого полезного ископаемого с учетом содержащейся в третичных шлаках доли содержания химически чистого золота. Суд признал доначисление НДПИ незаконным.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал на: 1) занижение обществом количества добытого полезного ископаемого на сверхнормативные потери, допущенные в результате неверного определения норматива технологических потерь; 2) занижение налогооблагаемой базы в результате неверного определения доли содержания химически чистого золота (ХЧЗ) в единице добытого полезного ископаемого. По первому эпизоду суд указал, что фактические потери (нормативные и сверхнормативные) подлежат определению по итогам каждого налогового периода в отношении того количества полезного ископаемого, которое признается объектом налогообложения в соответствующем периоде. При этом налоговый орган неверно определил объем переработанного ХЧЗ с целью применения к нему норматива потерь, без выявления фактических потерь, приходящихся на добытые в спорных периодах полезные ископаемые (то есть объект налогообложения) и не завершенное в этих периодах производство. Второй эпизод связан с определением доли содержания ХЧЗ в единице добытого полезного ископаемого с учетом третичных шлаков из паспорта-расчета. Налоговый орган пришел к выводу, что показатели данного паспорта-расчета не должны учитываться при расчете НДПИ, поскольку содержащееся в третичных шлаках полезное ископаемое является продуктом переработки аффинажного завода. Суд установил, что третичные шлаки на аффинажный завод не направлялись, расчет по третичным шлакам, составленный заводом, содержит указание доли химически чистого металла, который был передан обществом на аффинаж в сплаве Доре (добываемом обществом полезном ископаемом). В связи с этим суд не усмотрел нарушений в определении объема добытого полезного ископаемого с учетом содержащейся в третичных шлаках доли содержания химически чистого золота. Суд признал доначисление НДПИ незаконным.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Расчет нзп в налоговом учете

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)
На основании ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен разработать методику оценки остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и остатков отгруженных и нереализованных товаров. Методика должна обеспечить взаимосвязь учетных данных по формированию состава прямых расходов в целом по предприятию с распределением их по видам деятельности и по видам продукции (работ, услуг). Кроме того, в ней должен быть закреплен механизм последовательного расчета в налоговом учете остатков НЗП, затем готовой продукции и, наконец, отгруженной и нереализованной продукции. При этом должна прослеживаться четкая связь исходных данных для расчета с данными первичного учета как бухгалтерского, так и финансово-хозяйственного, включая складской, учета. Здесь же необходимо обосновать применяемые коэффициенты пересчета количественных остатков НЗП на каждой стадии производственного передела (цикла) в количество исходного сырья, приходящегося на эти остатки (если применяется такой способ расчета). Кроме того, рекомендуем предусмотреть в данной методике "контрольные точки" с целью проверки правильности расчета в целом.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)
На основании ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен разработать методику оценки остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и остатков отгруженных и нереализованных товаров. Методика должна обеспечить взаимосвязь учетных данных по формированию состава прямых расходов в целом по предприятию с распределением их по видам деятельности и по видам продукции (работ, услуг). Кроме того, в ней должен быть закреплен механизм последовательного расчета в налоговом учете остатков НЗП, затем готовой продукции и, наконец, отгруженной и нереализованной продукции. При этом должна прослеживаться четкая связь исходных данных для расчета с данными первичного учета как бухгалтерского, так и финансово-хозяйственного, включая складской учет. Здесь же необходимо обосновать применяемые коэффициенты пересчета количественных остатков НЗП на каждой стадии производственного передела (цикла) в количество исходного сырья, приходящегося на эти остатки (если применяется такой способ расчета). Кроме того, рекомендуем предусмотреть в данной методике "контрольные точки" с целью проверки правильности расчета в целом.

Нормативные акты: Расчет нзп в налоговом учете

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021)
При этом налогоплательщики вправе учесть при исчислении налога сумму расходов, осуществленных в налоговом (отчетном) периоде, в полном объеме без подразделения их на прямые и косвенные и без распределения на остатки незавершенного производства и (или) на остатки нереализованной готовой продукции.