Расчет фиксированных страховых взносов за неполный год
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет фиксированных страховых взносов за неполный год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2021 N 18АП-7572/2021 по делу N А34-18022/2019
Требование: Об отмене искусственно начисленных налогов, взыскании с налогового органа задолженности, штрафа за допущенную ошибку, обязании возвратить денежные средства на пенсионный счет, восстановить права на индексацию пенсии по старости и произвести начисление, возместить причиненный моральный ущерб.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд проверил расчеты задолженности по страховым взносам и соответствующим пеням за периоды 2018, 2019, 2020 годы, признал их верными, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате заявителем за расчетные периоды, определен пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определен пропорционально количеству календарных дней этого месяца, излишнего начисления, взыскания налога (страховых взносов) не установлено. Заявитель данные расчеты документально не опроверг, доказательств в подтверждение доводов о полном освобождении от уплаты страховых взносов за второй квартал 2020 заявителем также не представлено.
Требование: Об отмене искусственно начисленных налогов, взыскании с налогового органа задолженности, штрафа за допущенную ошибку, обязании возвратить денежные средства на пенсионный счет, восстановить права на индексацию пенсии по старости и произвести начисление, возместить причиненный моральный ущерб.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд проверил расчеты задолженности по страховым взносам и соответствующим пеням за периоды 2018, 2019, 2020 годы, признал их верными, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате заявителем за расчетные периоды, определен пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определен пропорционально количеству календарных дней этого месяца, излишнего начисления, взыскания налога (страховых взносов) не установлено. Заявитель данные расчеты документально не опроверг, доказательств в подтверждение доводов о полном освобождении от уплаты страховых взносов за второй квартал 2020 заявителем также не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(Шинкарева О.В., Данилевская Е.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 10)Таким образом, фиксированный размер страховых взносов в случае, если предприниматель осуществляет деятельность не полный календарный год, исчисляется по формуле:
(Шинкарева О.В., Данилевская Е.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 10)Таким образом, фиксированный размер страховых взносов в случае, если предприниматель осуществляет деятельность не полный календарный год, исчисляется по формуле:
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Фиксированный платеж за 2023 г. в общем случае составляет 45 842 руб. Фиксированные взносы за неполный год посчитайте пропорционально количеству месяцев и дней вашей работы (пп. 1 п. 1.2, п. 3 ст. 430 НК РФ). Для расчета можно воспользоваться калькулятором расчета страховых взносов онлайн-сервиса ФНС России - https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/. Фиксированный платеж уплачивается перечислением средств в виде ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). По фиксированным взносам уведомление по п. 9 ст. 58 НК РФ не подается.
(КонсультантПлюс, 2024)Фиксированный платеж за 2023 г. в общем случае составляет 45 842 руб. Фиксированные взносы за неполный год посчитайте пропорционально количеству месяцев и дней вашей работы (пп. 1 п. 1.2, п. 3 ст. 430 НК РФ). Для расчета можно воспользоваться калькулятором расчета страховых взносов онлайн-сервиса ФНС России - https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/. Фиксированный платеж уплачивается перечислением средств в виде ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). По фиксированным взносам уведомление по п. 9 ст. 58 НК РФ не подается.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"1.1. В производстве Кировского областного суда находится дело о взыскании государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Юрьянском районе Кировской области с гражданина В.В. Тищенко, зарегистрированного с 23 апреля 2013 года по 26 августа 2014 года в качестве индивидуального предпринимателя, недоимки по страховым взносам в размере 117 872,07 рубля (с учетом частичной оплаты) за неполный 2014 год. За указанный отчетный период индивидуальный предприниматель получил доход в размере 16 586 507 рублей и произвел расходы на сумму 16 547 872 рубля. Исходя из размера рассчитанной им чистой прибыли он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 38 635 рублей. По мнению указанного территориального управления Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составили, с учетом максимального размера взносов, установленного законом, 138 627,84 рубля (без учета частичной оплаты).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"1.1. В производстве Кировского областного суда находится дело о взыскании государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Юрьянском районе Кировской области с гражданина В.В. Тищенко, зарегистрированного с 23 апреля 2013 года по 26 августа 2014 года в качестве индивидуального предпринимателя, недоимки по страховым взносам в размере 117 872,07 рубля (с учетом частичной оплаты) за неполный 2014 год. За указанный отчетный период индивидуальный предприниматель получил доход в размере 16 586 507 рублей и произвел расходы на сумму 16 547 872 рубля. Исходя из размера рассчитанной им чистой прибыли он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 38 635 рублей. По мнению указанного территориального управления Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составили, с учетом максимального размера взносов, установленного законом, 138 627,84 рубля (без учета частичной оплаты).
<Письмо> ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6731@
<По вопросу определения обязательств налогоплательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.03.2018 N 03-15-07/17189)Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
<По вопросу определения обязательств налогоплательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.03.2018 N 03-15-07/17189)Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.