Расчет доли ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2021 N 309-ЭС21-11305 по делу N А34-326/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как в проверяемый период налогоплательщик не принимал участия в сельскохозяйственных ярмарках, предпринимательскую деятельность не осуществлял, первичные документы, подтверждающие получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и крупного рогатого скота, при проведении налоговой проверки не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды указали, что поскольку доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации предпринимателя составила менее 70 процентов, основания для применения в 2017 году режима налогообложения в виде ЕСХН отсутствуют, что влечет обязанность исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, начиная с налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения - с 01.01.2017.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как в проверяемый период налогоплательщик не принимал участия в сельскохозяйственных ярмарках, предпринимательскую деятельность не осуществлял, первичные документы, подтверждающие получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и крупного рогатого скота, при проведении налоговой проверки не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды указали, что поскольку доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации предпринимателя составила менее 70 процентов, основания для применения в 2017 году режима налогообложения в виде ЕСХН отсутствуют, что влечет обязанность исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, начиная с налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения - с 01.01.2017.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение ЕСХН, поскольку доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации за год рассчитана обществом неверно и составляет менее 70 процентов. Общество неправомерно не учитывало при расчете доли доходы от реализации агрегатов (запасных частей) в общем объеме доходов, а также включило в доход от реализации произведенной сельхозпродукции доходы от реализации пшеницы и семян, приобретенных у других организаций. Суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права применять ЕСХН, так как доходы от реализации покупного товара (пшеницы, семян) не должны учитываться в доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд принял во внимание, что у общества отсутствовало собственное зерно в том количестве, которое было фактически отгружено, а с рядом контрагентов договоры были расторгнуты, уплаченные по ним авансы были возвращены обществом путем выдачи векселей. Суд также указал на недобросовестность общества, поскольку оно в ходе налоговой проверки неоднократно изменяло ранее представленные документы в целях доведения расчета до необходимого значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение ЕСХН, поскольку доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации за год рассчитана обществом неверно и составляет менее 70 процентов. Общество неправомерно не учитывало при расчете доли доходы от реализации агрегатов (запасных частей) в общем объеме доходов, а также включило в доход от реализации произведенной сельхозпродукции доходы от реализации пшеницы и семян, приобретенных у других организаций. Суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права применять ЕСХН, так как доходы от реализации покупного товара (пшеницы, семян) не должны учитываться в доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд принял во внимание, что у общества отсутствовало собственное зерно в том количестве, которое было фактически отгружено, а с рядом контрагентов договоры были расторгнуты, уплаченные по ним авансы были возвращены обществом путем выдачи векселей. Суд также указал на недобросовестность общества, поскольку оно в ходе налоговой проверки неоднократно изменяло ранее представленные документы в целях доведения расчета до необходимого значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2024)в составе доходов от реализации, если вы систематически сдаете в аренду помещения и этот вид деятельности для вас основной. В этом случае арендные платежи участвуют в расчете доли доходов для применения ЕСХН;
(КонсультантПлюс, 2024)в составе доходов от реализации, если вы систематически сдаете в аренду помещения и этот вид деятельности для вас основной. В этом случае арендные платежи участвуют в расчете доли доходов для применения ЕСХН;
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете налога на УСН и ЕСХН доход от продажи доли также нужно учесть, а вот затраты на ее приобретение признать в расходах нельзя.
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете налога на УСН и ЕСХН доход от продажи доли также нужно учесть, а вот затраты на ее приобретение признать в расходах нельзя.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.