Путевые листы при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевые листы при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ, НДС и налог по УСН, поскольку пришел к выводу о необоснованном применении предпринимателем ЕНВД в отношении транспортно-экспедиционной деятельности, которая не является оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов в смысле подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Суд установил, что перевозка грузов осуществлялась посредством автомобилей, находящихся в собственности предпринимателя, действий по организации перевозки грузов и привлечению посредников налогоплательщик не предпринимал, оплата производилась за перевозку груза, оформлялись путевые листы, вместе с товаром передавался счет-фактура, маршрутный лист, товарная накладная, в которой расписывался водитель за получение товара для доставки. Суд пришел к выводу об осуществлении деятельности по перевозке грузов, в отношении которой предприниматель обоснованно применял ЕНВД. Суд отметил, что основанием для применения ЕНВД является фактический вид осуществляемой деятельности независимо от документального оформления предоставляемых услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ, НДС и налог по УСН, поскольку пришел к выводу о необоснованном применении предпринимателем ЕНВД в отношении транспортно-экспедиционной деятельности, которая не является оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов в смысле подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Суд установил, что перевозка грузов осуществлялась посредством автомобилей, находящихся в собственности предпринимателя, действий по организации перевозки грузов и привлечению посредников налогоплательщик не предпринимал, оплата производилась за перевозку груза, оформлялись путевые листы, вместе с товаром передавался счет-фактура, маршрутный лист, товарная накладная, в которой расписывался водитель за получение товара для доставки. Суд пришел к выводу об осуществлении деятельности по перевозке грузов, в отношении которой предприниматель обоснованно применял ЕНВД. Суд отметил, что основанием для применения ЕНВД является фактический вид осуществляемой деятельности независимо от документального оформления предоставляемых услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Интересно, что, по мнению ИФНС, ИП должен был наладить раздельный учет не только поездок на авто для деятельности на ОСН и деятельности на вмененке, которую применял параллельно с ОСН, но и поездок, не связанных с бизнесом, исходя из дней (часов) использования авто в тех или иных целях и/или пробега. Достоверность такого учета он должен был подтвердить путевыми листами, приказами, реестрами и т.п.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Интересно, что, по мнению ИФНС, ИП должен был наладить раздельный учет не только поездок на авто для деятельности на ОСН и деятельности на вмененке, которую применял параллельно с ОСН, но и поездок, не связанных с бизнесом, исходя из дней (часов) использования авто в тех или иных целях и/или пробега. Достоверность такого учета он должен был подтвердить путевыми листами, приказами, реестрами и т.п.
Статья: Не в накладной счастье
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2021, N 4)Налоговики отказались признать факт оказания автотранспортных услуг индивидуальным предпринимателем ввиду того факта, что у предпринимателя не оказалось транспортных накладных, а путевые листы не соответствовали установленным требованиям. Акты выполненных работ по транспортным услугам не были приняты, так как в них не было информации о существенных условиях договора. Налоговики указали, что на имеющемся у предпринимателя транспорте невозможно перевезти груз в объемах, которые указаны в актах. На этом основании налогоплательщику - ИП отказали в режиме ЕНВД. Суд же решил дело иначе, встав на сторону предпринимателя. Основания были следующими.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2021, N 4)Налоговики отказались признать факт оказания автотранспортных услуг индивидуальным предпринимателем ввиду того факта, что у предпринимателя не оказалось транспортных накладных, а путевые листы не соответствовали установленным требованиям. Акты выполненных работ по транспортным услугам не были приняты, так как в них не было информации о существенных условиях договора. Налоговики указали, что на имеющемся у предпринимателя транспорте невозможно перевезти груз в объемах, которые указаны в актах. На этом основании налогоплательщику - ИП отказали в режиме ЕНВД. Суд же решил дело иначе, встав на сторону предпринимателя. Основания были следующими.