Пункт 10 статьи 101 нк РФ в отношении физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Пункт 10 статьи 101 нк РФ в отношении физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.03.2021 N 307-ЭС21-1285 по делу N А21-1194/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений о доначислении налога на прибыль и НДС в части, о принятии обеспечительных мер и о приостановлении операций по счетам.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, признано правомерным исключение при определении обязательств по налогу на прибыль наценки, добавленной номинальными поставщиками сверх цены, по которой товар был отгружен реальным участником цепочки его движения; не доказана правомерность применения вычетов по НДС по договору подряда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса инспекцией принято решение от 24.08.2017 N 4 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа на сумму 1 803 389 рублей 81 копеек, а также решение от 24.08.2017 N 4/1 о приостановлении операций по счетам общества в банках на сумму 52 301 393 рублей 86 копеек.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений о доначислении налога на прибыль и НДС в части, о принятии обеспечительных мер и о приостановлении операций по счетам.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, признано правомерным исключение при определении обязательств по налогу на прибыль наценки, добавленной номинальными поставщиками сверх цены, по которой товар был отгружен реальным участником цепочки его движения; не доказана правомерность применения вычетов по НДС по договору подряда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса инспекцией принято решение от 24.08.2017 N 4 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа на сумму 1 803 389 рублей 81 копеек, а также решение от 24.08.2017 N 4/1 о приостановлении операций по счетам общества в банках на сумму 52 301 393 рублей 86 копеек.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в 2013 году приобрело у организации автомобиль, в 2015 году данное физическое лицо обратилось в ГИБДД с целью постановки приобретенного автомобиля на государственный регистрационный учет, однако ему был отказано со ссылкой на то, что в отношении данного автомобиля решением налогового органа, вынесенного в 2014 году, на основании п. 10 ст. 101 НК РФ установлен запрет для организации-продавца на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа. Налоговый орган сообщил физическому лицу в ответ на его обращение, что основания для принятия решения об отмене обеспечительных мер или решения об их замене отсутствуют. Суд первой инстанции удовлетворил требования физического лица и признал незаконным отказ в отмене запрета на совершение регистрационных действий с автомобилем. Суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил, производство по административному делу по административному исковому заявлению прекратил на основании п. 1 ч. 1 ст. 128 и п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что в силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права, предметом судебного контроля в данном случае является правомерность решения органа государственной власти, дело подлежит рассмотрению в порядке административного, а не гражданского судопроизводства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в 2013 году приобрело у организации автомобиль, в 2015 году данное физическое лицо обратилось в ГИБДД с целью постановки приобретенного автомобиля на государственный регистрационный учет, однако ему был отказано со ссылкой на то, что в отношении данного автомобиля решением налогового органа, вынесенного в 2014 году, на основании п. 10 ст. 101 НК РФ установлен запрет для организации-продавца на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа. Налоговый орган сообщил физическому лицу в ответ на его обращение, что основания для принятия решения об отмене обеспечительных мер или решения об их замене отсутствуют. Суд первой инстанции удовлетворил требования физического лица и признал незаконным отказ в отмене запрета на совершение регистрационных действий с автомобилем. Суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил, производство по административному делу по административному исковому заявлению прекратил на основании п. 1 ч. 1 ст. 128 и п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что в силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права, предметом судебного контроля в данном случае является правомерность решения органа государственной власти, дело подлежит рассмотрению в порядке административного, а не гражданского судопроизводства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О принудительном взыскании налоговой недоимки с личных счетов ИП
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)<1> Процедура приостановления операций по счетам налогоплательщиков, которая осуществляется для исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, регламентирована положениями ст. 76 НК РФ. Это одна из обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)<1> Процедура приостановления операций по счетам налогоплательщиков, которая осуществляется для исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, регламентирована положениями ст. 76 НК РФ. Это одна из обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ.
Статья: Можно ли заблокировать все банковские счета индивидуального предпринимателя?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, установленных ст. 76 и пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, установленных ст. 76 и пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 441-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска от 22 сентября 2009 года по результатам выездной налоговой проверки, произведенной в связи с неправомерным заявлением Г.В. Измайловой того же имущественного вычета, вновь были признаны недоказанными расходы на ремонт приобретенной заявительницей квартиры, в связи с чем в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, доначислена сумма налога на доходы физических лиц, начислены пени и штраф. Кроме того, решением от 22 сентября 2009 года N 12-22/5 "О принятии обеспечительных мер" налоговая инспекция на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации запретила ей отчуждать (передавать в залог) без согласия налогового органа имущество, находящееся в ее собственности, - два автомобиля марки "Volvo".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска от 22 сентября 2009 года по результатам выездной налоговой проверки, произведенной в связи с неправомерным заявлением Г.В. Измайловой того же имущественного вычета, вновь были признаны недоказанными расходы на ремонт приобретенной заявительницей квартиры, в связи с чем в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, доначислена сумма налога на доходы физических лиц, начислены пени и штраф. Кроме того, решением от 22 сентября 2009 года N 12-22/5 "О принятии обеспечительных мер" налоговая инспекция на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации запретила ей отчуждать (передавать в залог) без согласия налогового органа имущество, находящееся в ее собственности, - два автомобиля марки "Volvo".
Приказ ФНС России от 02.03.2020 N ЕД-7-8/136@
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение: