Прямые затраты нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые затраты нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов затрат на аренду лесных участков. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно учетной политике налогоплательщика расходы по аренде лесных участков являются прямыми затратами, формирующими себестоимость круглого леса. Следовательно, они должны быть отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов затрат на аренду лесных участков. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно учетной политике налогоплательщика расходы по аренде лесных участков являются прямыми затратами, формирующими себестоимость круглого леса. Следовательно, они должны быть отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суды постоянно сокращают перечень косвенных расходов налогоплательщиков
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)В настоящее время полностью утратило актуальность мнение, что организация может оценивать НЗП только исходя из затрат, прямо названных в ст. 318 НК РФ в качестве прямых расходов. С учетом специфики деятельности налогоплательщиков суды (вслед за налоговыми органами) признают прямыми расходами самые разнообразные затраты. Это означает, что организациям во избежание налоговых рисков целесообразно критически оценить закрепленный в учетной политике перечень прямых расходов.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)В настоящее время полностью утратило актуальность мнение, что организация может оценивать НЗП только исходя из затрат, прямо названных в ст. 318 НК РФ в качестве прямых расходов. С учетом специфики деятельности налогоплательщиков суды (вслед за налоговыми органами) признают прямыми расходами самые разнообразные затраты. Это означает, что организациям во избежание налоговых рисков целесообразно критически оценить закрепленный в учетной политике перечень прямых расходов.
Статья: Налоговые последствия аренды спортзала
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налога на прибыль признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, приведен в ст. 270 НК РФ. В нем названы затраты на оплату занятий в спортивных секциях и посещение физкультурных (спортивных) мероприятий, а также иные аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). Таким образом, Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать затраты на аренду спортзала для работников в расходах по налогу на прибыль.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налога на прибыль признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, приведен в ст. 270 НК РФ. В нем названы затраты на оплату занятий в спортивных секциях и посещение физкультурных (спортивных) мероприятий, а также иные аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). Таким образом, Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать затраты на аренду спортзала для работников в расходах по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.