Прямые расходы при отсутствии дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы при отсутствии дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учитывало расходы на проектно-изыскательские работы на счете 08 "Капитальные вложения". Впоследствии общество отказалось от реализации проектов строительства и реконструкции, перенесло расходы на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учло их в целях налогообложения прибыли на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что у общества нет права на учет расходов в силу прямого запрета п. 5 ст. 270 НК РФ. Закон позволяет изменить порядок учета расходов только в случае изменения законодательства или методов учета. Кроме того, налогоплательщик мотивировал отказ от проектов отсутствием перспектив, утратой актуальности, признанием их нецелесообразными, экономически неэффективными, недостаточно проработанными, слишком медленно реализуемыми. Суд отклонил доводы общества о возникновении препятствий для эффективной реализации проекта: проседание грунта, повреждение объекта, изменение норм и правил промышленной безопасности, установление недостаточности ресурсов подземных вод, приход в негодность оборудования на складах и др. По мнению суда, наличие "деловых просчетов" подтверждает необоснованность расходов и не позволяет их учесть в силу п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом расходы нельзя квалифицировать как расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, так как они не относятся к расходам на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества. Суд признал доначисление налога на прибыль организаций законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учитывало расходы на проектно-изыскательские работы на счете 08 "Капитальные вложения". Впоследствии общество отказалось от реализации проектов строительства и реконструкции, перенесло расходы на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учло их в целях налогообложения прибыли на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что у общества нет права на учет расходов в силу прямого запрета п. 5 ст. 270 НК РФ. Закон позволяет изменить порядок учета расходов только в случае изменения законодательства или методов учета. Кроме того, налогоплательщик мотивировал отказ от проектов отсутствием перспектив, утратой актуальности, признанием их нецелесообразными, экономически неэффективными, недостаточно проработанными, слишком медленно реализуемыми. Суд отклонил доводы общества о возникновении препятствий для эффективной реализации проекта: проседание грунта, повреждение объекта, изменение норм и правил промышленной безопасности, установление недостаточности ресурсов подземных вод, приход в негодность оборудования на складах и др. По мнению суда, наличие "деловых просчетов" подтверждает необоснованность расходов и не позволяет их учесть в силу п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом расходы нельзя квалифицировать как расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, так как они не относятся к расходам на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества. Суд признал доначисление налога на прибыль организаций законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2024)Прямые расходы учесть в целях налогообложения прибыли при отсутствии доходов от реализации в общем случае не получится. Обычно прямые расходы уменьшают налоговую базу только при реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены, или при реализации покупных товаров в относящейся к ним части (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/382).
(КонсультантПлюс, 2024)Прямые расходы учесть в целях налогообложения прибыли при отсутствии доходов от реализации в общем случае не получится. Обычно прямые расходы уменьшают налоговую базу только при реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены, или при реализации покупных товаров в относящейся к ним части (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/382).
Вопрос: Как отражаются в учете торговой организации расходы на упаковку товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Если упаковка реализуется как отдельный товар, то стоимость упаковки в качестве прямых расходов уменьшает доходы, полученные от ее реализации (ч. 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Доход от реализации такого товара определяется исходя из суммы выручки за проданную упаковку, за исключением сумм НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если упаковка реализуется как отдельный товар, то стоимость упаковки в качестве прямых расходов уменьшает доходы, полученные от ее реализации (ч. 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Доход от реализации такого товара определяется исходя из суммы выручки за проданную упаковку, за исключением сумм НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)(e) степень, в которой справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (как она оценена или раскрыта в финансовой отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки недвижимости той же категории и местонахождения, что и оцениваемая инвестиционная недвижимость. Факт отсутствия подобной оценки подлежит раскрытию;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)(e) степень, в которой справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (как она оценена или раскрыта в финансовой отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки недвижимости той же категории и местонахождения, что и оцениваемая инвестиционная недвижимость. Факт отсутствия подобной оценки подлежит раскрытию;
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если в отчетном периоде у предприятия прямого инвестирования разница между доходами и расходами отрицательная (то есть образовался чистый убыток по текущим операциям), по строке А30 раздела 1 показывается чистый убыток с отрицательным значением.
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если в отчетном периоде у предприятия прямого инвестирования разница между доходами и расходами отрицательная (то есть образовался чистый убыток по текущим операциям), по строке А30 раздела 1 показывается чистый убыток с отрицательным значением.