Программа выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Программа выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, выездная налоговая проверка производилась по месту нахождения налогоплательщика, предоставившего доступ к первичной документации в полном объеме, в том числе к программе 1С. Это исключает возможность непредставления налогоплательщиком документов на проверку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, выездная налоговая проверка производилась по месту нахождения налогоплательщика, предоставившего доступ к первичной документации в полном объеме, в том числе к программе 1С. Это исключает возможность непредставления налогоплательщиком документов на проверку.
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 09.11.2021 N 88А-5211/2021 по делу N 2а-287/2020
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о доначислении НДС.
Требования налогового органа: 3) О взыскании недоимки по НДФЛ; 4) О взыскании недоимки по НДС.
Обстоятельства: Налоговым органом существенных нарушений при производстве выемки, отсутствия специалиста, непроведения экспертизы документов, давности их составления не представлено.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Также судом апелляционной инстанции опровергнуты выводы суда в части отсутствия у налогового органа программы выездной налоговой проверки, существенных нарушений при производстве выемки, отсутствия специалиста, непроведения экспертизы документов, давности их составления, доказательств подтверждения получения Ш. доходов от предпринимательской деятельности, поскольку факт отсутствия первичной бухгалтерской документации, подтверждающей приходные и расходные операции не исключает возможность налоговому органу и суду принять во внимание иные доказательства, которые добыты в ходе мероприятий налогового контроля и исследованы в ходе судебного разбирательства.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о доначислении НДС.
Требования налогового органа: 3) О взыскании недоимки по НДФЛ; 4) О взыскании недоимки по НДС.
Обстоятельства: Налоговым органом существенных нарушений при производстве выемки, отсутствия специалиста, непроведения экспертизы документов, давности их составления не представлено.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Также судом апелляционной инстанции опровергнуты выводы суда в части отсутствия у налогового органа программы выездной налоговой проверки, существенных нарушений при производстве выемки, отсутствия специалиста, непроведения экспертизы документов, давности их составления, доказательств подтверждения получения Ш. доходов от предпринимательской деятельности, поскольку факт отсутствия первичной бухгалтерской документации, подтверждающей приходные и расходные операции не исключает возможность налоговому органу и суду принять во внимание иные доказательства, которые добыты в ходе мероприятий налогового контроля и исследованы в ходе судебного разбирательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Решение о проверке приняли, но компания его не получила
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций признали решение о проведении выездной проверки от 19 ноября 2021 г. законным. Они исследовали журнал учета выездных налоговых проверок, программное обеспечение инспекции АИС "Налог-3", расшифровку имени файла, направленного компании, и установили, что решение о проведении выездной проверки было создано, подписано и отправлено 19 ноября 2021 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций признали решение о проведении выездной проверки от 19 ноября 2021 г. законным. Они исследовали журнал учета выездных налоговых проверок, программное обеспечение инспекции АИС "Налог-3", расшифровку имени файла, направленного компании, и установили, что решение о проведении выездной проверки было создано, подписано и отправлено 19 ноября 2021 г.
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)В соответствии с постановлением администрации субъекта Российской Федерации обществу в рамках ведомственной целевой программы поддержки сельскохозяйственных производителей выделена субсидия на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных им товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)В соответствии с постановлением администрации субъекта Российской Федерации обществу в рамках ведомственной целевой программы поддержки сельскохозяйственных производителей выделена субсидия на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных им товаров (работ, услуг).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)14. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку (налоговый мониторинг), информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 214.8 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)14. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку (налоговый мониторинг), информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 214.8 настоящего Кодекса.