Продажа земельного участка бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2022 N 19АП-5862/2022 по делу N А64-4519/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что 37 583 360 руб. (52 851 600 руб. - 15 268 240 руб.) не поступили напрямую ООО "Пичерское", не свидетельствует об отсутствии искажений сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения в налоговом и бухгалтерском учете Общества. Экономическая выгода от реализации земельного участка не напрямую реальному покупателю, а через подконтрольное лицо по заниженной цене заключается в том, что налог на прибыль организаций уплачен в бюджет не в полном объеме и денежные средства остались в распоряжении Зиновьева Н.Н., при том, что зачисленные от продажи земельного участка денежные средства получены не просто физическим лицом Зиновьевым Н.Н., а основным участником и должностным лицом ООО "Пичерское", которым он фактически является.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что 37 583 360 руб. (52 851 600 руб. - 15 268 240 руб.) не поступили напрямую ООО "Пичерское", не свидетельствует об отсутствии искажений сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения в налоговом и бухгалтерском учете Общества. Экономическая выгода от реализации земельного участка не напрямую реальному покупателю, а через подконтрольное лицо по заниженной цене заключается в том, что налог на прибыль организаций уплачен в бюджет не в полном объеме и денежные средства остались в распоряжении Зиновьева Н.Н., при том, что зачисленные от продажи земельного участка денежные средства получены не просто физическим лицом Зиновьевым Н.Н., а основным участником и должностным лицом ООО "Пичерское", которым он фактически является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В связи с этим при заключении договора купли-продажи земельного участка с расположенными на нем зданием и автомобильной стоянкой в целях определенности налогового и бухгалтерского учета рекомендуется в договоре купли-продажи или дополнительном соглашении к нему указывать отдельно цену каждого объекта. Если же этого не было сделано, то возможен подход, согласно которому стоимость объектов распределяется на основании рыночной стоимости в соответствии с отчетом оценщика. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 21.03.2013 N 03-04-05/7-262 и ФНС России в Письме от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19330@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В связи с этим при заключении договора купли-продажи земельного участка с расположенными на нем зданием и автомобильной стоянкой в целях определенности налогового и бухгалтерского учета рекомендуется в договоре купли-продажи или дополнительном соглашении к нему указывать отдельно цену каждого объекта. Если же этого не было сделано, то возможен подход, согласно которому стоимость объектов распределяется на основании рыночной стоимости в соответствии с отчетом оценщика. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 21.03.2013 N 03-04-05/7-262 и ФНС России в Письме от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19330@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация земельных участков на территории РФ не признается объектом налогообложения по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация земельных участков на территории РФ не признается объектом налогообложения по НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Приказ Росимущества от 20.09.2019 N 266
"Об утверждении Стратегии цифрового развития Росимущества на период до 2024 года"Согласно положению о Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом", Росимущество осуществляет полномочия по заключению договоров аренды и купли-продажи земельных участков по результатам торгов, сдаче в аренду объектов капитального строительства.
"Об утверждении Стратегии цифрового развития Росимущества на период до 2024 года"Согласно положению о Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом", Росимущество осуществляет полномочия по заключению договоров аренды и купли-продажи земельных участков по результатам торгов, сдаче в аренду объектов капитального строительства.