Продажа дома с земельным участком когда необходимо уплатить налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа дома с земельным участком когда необходимо уплатить налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.05.2023 N 88а-13054/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРН.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ссылка в кассационной жалобе на положения абзаца 3 подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ не свидетельствует о возможности в данном случае освободить ФИО6 от уплаты налога на доход, полученный от продажи земельного участка, поскольку в соответствии с указанной нормой минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для освобождения полученного от его продажи дохода от уплаты налога составляет три года для земельного участка. На момент заключения договора купли-продажи дома и земельного участка от 23 октября 2020 г., земельный участок с кадастровым номером N находился в общей долевой собственности между собственниками в лице ФИО1, ФИО11 ПЛ., ФИО10 менее минимального трехлетнего срока, установленного статьей 217.1 НК РФ.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРН.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ссылка в кассационной жалобе на положения абзаца 3 подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ не свидетельствует о возможности в данном случае освободить ФИО6 от уплаты налога на доход, полученный от продажи земельного участка, поскольку в соответствии с указанной нормой минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для освобождения полученного от его продажи дохода от уплаты налога составляет три года для земельного участка. На момент заключения договора купли-продажи дома и земельного участка от 23 октября 2020 г., земельный участок с кадастровым номером N находился в общей долевой собственности между собственниками в лице ФИО1, ФИО11 ПЛ., ФИО10 менее минимального трехлетнего срока, установленного статьей 217.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 38, ст. 44, п. п. 1, 2 ст. 79, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 4 ст. 391 НК РФ, так как они не допускают возврата суммы уплаченного земельного налога лицу, за которым в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на земельный участок на основании договора купли-продажи, признанного впоследствии судом ничтожным (поскольку право собственности на данный участок ранее перешло к иным лицам - собственникам помещений в многоквартирном доме, расположенном на данном участке), и которое в связи с этим фактически было лишено возможности пользоваться и распоряжаться этим участком по своему усмотрению. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что имущественные налоги - в том числе и земельный налог - основываются на потенциальной доходности конкретного вида недвижимого имущества исходя из юридически допускаемой возможности наиболее рационального его использования в условиях обычной деловой обстановки, реальная (фактическая) доходность объекта недвижимости, отраженная в конкретном налоговом периоде, не имеет правового значения, по крайней мере в тех случаях, когда невозможность извлекать доход была связана с действиями самого налогоплательщика, а не вызвана исключительно противоправными действиями третьих лиц или обстоятельствами непреодолимой силы. В данном случае, как следует из судебных актов, налогоплательщик при приобретении земельных участков был осведомлен о том, что на приобретаемых участках расположен многоквартирный дом и что воспользоваться участками по назначению он не сможет, однако от покупки налогоплательщик не отказался, тем самым злоупотребив своими правами, при этом каких-либо действий, направленных на своевременную защиту своих имущественных прав, например путем обращения в суд с иском, налогоплательщик не предпринимал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 38, ст. 44, п. п. 1, 2 ст. 79, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 4 ст. 391 НК РФ, так как они не допускают возврата суммы уплаченного земельного налога лицу, за которым в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на земельный участок на основании договора купли-продажи, признанного впоследствии судом ничтожным (поскольку право собственности на данный участок ранее перешло к иным лицам - собственникам помещений в многоквартирном доме, расположенном на данном участке), и которое в связи с этим фактически было лишено возможности пользоваться и распоряжаться этим участком по своему усмотрению. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что имущественные налоги - в том числе и земельный налог - основываются на потенциальной доходности конкретного вида недвижимого имущества исходя из юридически допускаемой возможности наиболее рационального его использования в условиях обычной деловой обстановки, реальная (фактическая) доходность объекта недвижимости, отраженная в конкретном налоговом периоде, не имеет правового значения, по крайней мере в тех случаях, когда невозможность извлекать доход была связана с действиями самого налогоплательщика, а не вызвана исключительно противоправными действиями третьих лиц или обстоятельствами непреодолимой силы. В данном случае, как следует из судебных актов, налогоплательщик при приобретении земельных участков был осведомлен о том, что на приобретаемых участках расположен многоквартирный дом и что воспользоваться участками по назначению он не сможет, однако от покупки налогоплательщик не отказался, тем самым злоупотребив своими правами, при этом каких-либо действий, направленных на своевременную защиту своих имущественных прав, например путем обращения в суд с иском, налогоплательщик не предпринимал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как оформить сделку купли-продажи жилого дома, в том числе если у продавца нет права собственности на земельный участок?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обратите внимание! При продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного срока, продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ (за исключением ряда случаев). С даты регистрации перехода права собственности на жилой дом и земельный участок покупатель обязан уплачивать соответственно налог на имущество и земельный налог. Он также имеет право на имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 1, 3 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. 388, пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обратите внимание! При продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного срока, продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ (за исключением ряда случаев). С даты регистрации перехода права собственности на жилой дом и земельный участок покупатель обязан уплачивать соответственно налог на имущество и земельный налог. Он также имеет право на имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 1, 3 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. 388, пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома и земельного участка семьей с двумя и более несовершеннолетними детьми и при приобретении земельного участка (строительстве жилого дома).
(Письмо ФНС России от 20.04.2022 N БС-19-11/87@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 03.02.2022 о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в 2021 году от продажи жилого дома и земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения, и с учетом заключения Управления ФНС России по области по данному вопросу сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 20.04.2022 N БС-19-11/87@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 03.02.2022 о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в 2021 году от продажи жилого дома и земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения, и с учетом заключения Управления ФНС России по области по данному вопросу сообщает следующее.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В 2014 году Ж. на основании договора дарения приобрел в собственность долю в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В 2014 году Ж. на основании договора дарения приобрел в собственность долю в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в данный подпункт Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ) плательщику налога на доход, полученный от реализации имущества, которое в течение установленных законом сроков находилось в собственности налогоплательщика, обязанного к уплате данного налога, предоставлялось право на имущественный налоговый вычет, - при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имел право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей; при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в данный подпункт Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ) плательщику налога на доход, полученный от реализации имущества, которое в течение установленных законом сроков находилось в собственности налогоплательщика, обязанного к уплате данного налога, предоставлялось право на имущественный налоговый вычет, - при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имел право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей; при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.