Продажа доли в уставном капитале иностранной организации ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале иностранной организации ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже резидентом РФ доли в уставном капитале иностранной организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2021 N 20-21/070623@)Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагается доход от продажи физическим лицом - налоговым резидентом РФ доли в иностранной организации? Вправе ли продавец при исчислении НДФЛ уменьшить доход от продажи на величину расходов на приобретение такой доли?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2021 N 20-21/070623@)Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагается доход от продажи физическим лицом - налоговым резидентом РФ доли в иностранной организации? Вправе ли продавец при исчислении НДФЛ уменьшить доход от продажи на величину расходов на приобретение такой доли?
Вопрос: В 2021 г. физическое лицо - налоговый резидент РФ реализовало принадлежащую ему долю в уставном капитале иностранной организации в размере 100%, которой владело более пяти лет. Может ли физическое лицо воспользоваться освобождением от обложения НДФЛ полученного дохода?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход физического лица - налогового резидента РФ от реализации доли в уставном капитале иностранной организации не освобождается от обложения НДФЛ на территории РФ. Следовательно, физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода, а также представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход физического лица - налогового резидента РФ от реализации доли в уставном капитале иностранной организации не освобождается от обложения НДФЛ на территории РФ. Следовательно, физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода, а также представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких долей были введены меры ограничительного характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца, предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей в уставном капитале общества определяется на основании правил, установленных статьей 105.3 настоящего Кодекса. Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом, применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в собственность указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или) косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких долей были введены меры ограничительного характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца, предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей в уставном капитале общества определяется на основании правил, установленных статьей 105.3 настоящего Кодекса. Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом, применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в собственность указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или) косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;
Обзор: "Острова Русский и Октябрьский - российская альтернатива офшорам"
(КонсультантПлюс, 2018)- доходы от продажи акций или долей участия в российских или иностранных организациях, которые получает международная холдинговая компания, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Для этого также должен выполняться ряд условий;
(КонсультантПлюс, 2018)- доходы от продажи акций или долей участия в российских или иностранных организациях, которые получает международная холдинговая компания, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Для этого также должен выполняться ряд условий;