Продажа автомобиля при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа автомобиля при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, так как предприниматель не отразил в доходах сумму, полученную при продаже транспортного средства. Налогоплательщик возражал, указав, что необходимо учитывать расходы на приобретение данного имущества. Инспекция данный довод отклонила, так как транспорт приобретался для деятельности, в отношении которой применялась система ЕНВД, а потому расходы не должны учитываться для определения базы по УСН согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Нижестоящий суд поддержал вывод инспекции. Суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, указав, что сама по себе эксплуатация основного средства в рамках иного специального налогового режима не препятствует учету расходов по УСН. Если до реализации транспорта налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, то расходы на приобретение такого объекта учитываются в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения - начисленной по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (абз. первый и последний п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, так как предприниматель не отразил в доходах сумму, полученную при продаже транспортного средства. Налогоплательщик возражал, указав, что необходимо учитывать расходы на приобретение данного имущества. Инспекция данный довод отклонила, так как транспорт приобретался для деятельности, в отношении которой применялась система ЕНВД, а потому расходы не должны учитываться для определения базы по УСН согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Нижестоящий суд поддержал вывод инспекции. Суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, указав, что сама по себе эксплуатация основного средства в рамках иного специального налогового режима не препятствует учету расходов по УСН. Если до реализации транспорта налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, то расходы на приобретение такого объекта учитываются в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения - начисленной по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (абз. первый и последний п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД, приобрел автомобиль для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплаченный поставщику НДС к вычету не принимался, был учтен в стоимости основного средства. Затем предприниматель продал автомобиль первоначальному владельцу, выставив при продаже счет-фактуру с выделением НДС, отразил реализацию в налоговой декларации, одновременно заявив налоговый вычет в связи с приобретением этого же автомобиля в предыдущем периоде, а затем реализовал его по цене приобретения. Налоговый орган, соглашаясь с необходимостью уплатить НДС при реализации автомобиля, пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку на момент приобретения автомобиля предприниматель применял ЕНВД, и доначислил НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что в силу п. 3 ст. 154 НК РФ при продаже автомобиля налогоплательщик имел возможность определить налоговую базу по НДС в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и стоимостью его продажи и в этом случае объект налогообложения НДС в стоимостном выражении мог не возникнуть. Вместе с тем выставление предпринимателем при продаже автомобиля счета-фактуры с выделением НДС влечет обязанность включения указанной суммы налога (при отсутствии корректировки счета-фактуры в соответствии с требованиями п. 10 ст. 172 НК РФ) в налоговую базу по НДС. Принимая во внимание, что реализация транспортного средства предпринимателем является операций, облагаемой НДС, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права принять к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля при его продаже.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД, приобрел автомобиль для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплаченный поставщику НДС к вычету не принимался, был учтен в стоимости основного средства. Затем предприниматель продал автомобиль первоначальному владельцу, выставив при продаже счет-фактуру с выделением НДС, отразил реализацию в налоговой декларации, одновременно заявив налоговый вычет в связи с приобретением этого же автомобиля в предыдущем периоде, а затем реализовал его по цене приобретения. Налоговый орган, соглашаясь с необходимостью уплатить НДС при реализации автомобиля, пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку на момент приобретения автомобиля предприниматель применял ЕНВД, и доначислил НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что в силу п. 3 ст. 154 НК РФ при продаже автомобиля налогоплательщик имел возможность определить налоговую базу по НДС в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и стоимостью его продажи и в этом случае объект налогообложения НДС в стоимостном выражении мог не возникнуть. Вместе с тем выставление предпринимателем при продаже автомобиля счета-фактуры с выделением НДС влечет обязанность включения указанной суммы налога (при отсутствии корректировки счета-фактуры в соответствии с требованиями п. 10 ст. 172 НК РФ) в налоговую базу по НДС. Принимая во внимание, что реализация транспортного средства предпринимателем является операций, облагаемой НДС, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права принять к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля при его продаже.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении дохода от реализации грузового автомобиля при применении ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11913)Вопрос: О налогообложении дохода от реализации грузового автомобиля при применении ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11913)Вопрос: О налогообложении дохода от реализации грузового автомобиля при применении ЕНВД и УСН.
Путеводитель по судебной практике. Розничная купля-продажаПри таких обстоятельствах правомерным является вывод судов двух инстанций о том, что осуществляемая предпринимателем комиссионная торговля автомобилями как один из видов розничной торговли подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход..."