Признание расходов на материалы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов на материалы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на ОСНО с "упрощенки": вынужденный и добровольный
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 4)При упрощенной системе налогообложения расходы на сырье и материалы признаются в налоговом учете по мере их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть факты передачи сырья и материалов в производство, а также реализации произведенной с их использованием продукции не важны в отличие от ОСНО, при которой порядок отражения расходов на приобретение сырья и материалов следующий.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 4)При упрощенной системе налогообложения расходы на сырье и материалы признаются в налоговом учете по мере их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть факты передачи сырья и материалов в производство, а также реализации произведенной с их использованием продукции не важны в отличие от ОСНО, при которой порядок отражения расходов на приобретение сырья и материалов следующий.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2024)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
(Консультация эксперта, 2024)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
<Письмо> ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-1-11/222@
"Об упрощенной системе налогообложения"Учитывая вышеизложенное, а также кассовый метод признания доходов и расходов, при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы по оплате сырья и материалов признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по единому налогу на дату их осуществления - на дату списания этих материалов и сырья в производство в том случае, если они были оплачены ранее, либо на дату оплаты, если данные сырье и материалы были списаны в производство, но не оплачены.
"Об упрощенной системе налогообложения"Учитывая вышеизложенное, а также кассовый метод признания доходов и расходов, при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы по оплате сырья и материалов признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по единому налогу на дату их осуществления - на дату списания этих материалов и сырья в производство в том случае, если они были оплачены ранее, либо на дату оплаты, если данные сырье и материалы были списаны в производство, но не оплачены.