Признание процентов по займам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание процентов по займам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что полученные им заемные средства в действительности являются его собственными денежными средствами, проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров. В связи с этим внереализационные расходы в виде процентов по займу учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что полученные им заемные средства в действительности являются его собственными денежными средствами, проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров. В связи с этим внереализационные расходы в виде процентов по займу учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикВ налоговом учете проценты по договору товарного займа учитываются заемщиком на дату признания расхода в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ). У заемщика, применяющего метод начисления, по договору товарного займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, сумма процентов относится на расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). Если срок действия договора товарного займа истекает (товарный заем возвращается) в течение календарного месяца, сумма процентов включается в расходы на дату прекращения такого договора (возврата товарного займа) (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2024)Причитающаяся организации-заимодавцу сумма процентов по предоставленному займу признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При определении объекта налогообложения по УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в данном случае заемщик свою задолженность не гасит и организация продает право требования всей суммы задолженности новому кредитору за установленную договором цессии цену, доход в виде неполученных процентов по займу в целях налогообложения не учитывается.
(Консультация эксперта, 2024)Причитающаяся организации-заимодавцу сумма процентов по предоставленному займу признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При определении объекта налогообложения по УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в данном случае заемщик свою задолженность не гасит и организация продает право требования всей суммы задолженности новому кредитору за установленную договором цессии цену, доход в виде неполученных процентов по займу в целях налогообложения не учитывается.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы с учетом статей 265, 269 и 272 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы с учетом статей 265, 269 и 272 настоящего Кодекса.
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы с учетом статей 265, 269 и 272 настоящего Кодекса.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы с учетом статей 265, 269 и 272 настоящего Кодекса.