Привлечение к налоговой ответственности конкурсное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности конкурсное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговая проверка была начата до введения процедуры конкурсного производства, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено и вступило в силу после закрытия реестра. При этом двухмесячный срок предъявления требований не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение по результатам этой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговая проверка была начата до введения процедуры конкурсного производства, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено и вступило в силу после закрытия реестра. При этом двухмесячный срок предъявления требований не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение по результатам этой проверки.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.3 "Права и обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с конкурсного управляющего убытков. Суд установил, что налоговый орган привлек налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, к ответственности за неуплату налога, несвоевременное представление налоговой декларации. Суд удовлетворил требования налогового органа, указав, что, исполняя обязанности конкурсного управляющего, лицо должно выполнять не только обязанности, прямо предусмотренные Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", но и требования, установленные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для руководителя юридического лица, в частности обязано представлять в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность. При этом отсутствие денежных средств для уплаты налога было учтено налоговым органом в качестве смягчающего ответственность обстоятельства при определении размера штрафа, но не может являться основанием для освобождения конкурсного управляющего от ответственности. Суд отметил, что именно в результате неправильного определения конкурсным управляющим размера налогового обязательства налогоплательщика у последнего возникла обязанность подать уточненную налоговую декларацию, что повлекло начисление штрафов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с конкурсного управляющего убытков. Суд установил, что налоговый орган привлек налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, к ответственности за неуплату налога, несвоевременное представление налоговой декларации. Суд удовлетворил требования налогового органа, указав, что, исполняя обязанности конкурсного управляющего, лицо должно выполнять не только обязанности, прямо предусмотренные Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", но и требования, установленные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для руководителя юридического лица, в частности обязано представлять в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность. При этом отсутствие денежных средств для уплаты налога было учтено налоговым органом в качестве смягчающего ответственность обстоятельства при определении размера штрафа, но не может являться основанием для освобождения конкурсного управляющего от ответственности. Суд отметил, что именно в результате неправильного определения конкурсным управляющим размера налогового обязательства налогоплательщика у последнего возникла обязанность подать уточненную налоговую декларацию, что повлекло начисление штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выводы высших судей: Обзор от ФНС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)По результатам "камералки" декларации по НДС за IV квартал 2018 года инспекция привлекла общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и предложила уплатить недоимку по налогу. Основание - неправомерный вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, признанным несостоятельным (банкротом), в отношении которого было открыто конкурсное производство.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)По результатам "камералки" декларации по НДС за IV квартал 2018 года инспекция привлекла общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и предложила уплатить недоимку по налогу. Основание - неправомерный вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, признанным несостоятельным (банкротом), в отношении которого было открыто конкурсное производство.
Статья: Спорные вопросы исчисления и уплаты НДС
(Белов А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 9)Налоговым органом была проведена проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик был признан несостоятельным (банкротом), в отношении его было открыто конкурсное производство. Налоговый орган счел, что поставщик неправомерно выставлял организации счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение вычетов по таким счетам-фактурам. По результатам проверки налоговым органом было принято решение о доначислении НДС и пеней, а также о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Белов А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 9)Налоговым органом была проведена проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик был признан несостоятельным (банкротом), в отношении его было открыто конкурсное производство. Налоговый орган счел, что поставщик неправомерно выставлял организации счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение вычетов по таким счетам-фактурам. По результатам проверки налоговым органом было принято решение о доначислении НДС и пеней, а также о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>- налоговым органам начислять штраф в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенном в период конкурсного производства проверяемого налогоплательщика, если проверка проводилась за налоговые периоды до начала дела о банкротстве;
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>- налоговым органам начислять штраф в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенном в период конкурсного производства проверяемого налогоплательщика, если проверка проводилась за налоговые периоды до начала дела о банкротстве;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.