Принцип добросовестности налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Принцип добросовестности налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что уведомление об отказе от применения УСН было подано с незначительным пропуском срока. Установлено соответствие действий налогоплательщика принципам разумности и добросовестности, поскольку он в спорном периоде исчислял, декларировал и уплачивал в бюджет НДС и налог на прибыль, заявил вычет по НДС по счетам-фактурам с отражением их в книге покупок. То есть налогоплательщик фактически применял ОСН с 1 января спорного периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что уведомление об отказе от применения УСН было подано с незначительным пропуском срока. Установлено соответствие действий налогоплательщика принципам разумности и добросовестности, поскольку он в спорном периоде исчислял, декларировал и уплачивал в бюджет НДС и налог на прибыль, заявил вычет по НДС по счетам-фактурам с отражением их в книге покупок. То есть налогоплательщик фактически применял ОСН с 1 января спорного периода.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах полный отказ в расходах при наличии установленного реального исполнителя услуг и параметров совершенной с ним сделки влечет искажение действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Отказ правомерен лишь в части расходов, приходящихся на наценку спорного контрагента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах полный отказ в расходах при наличии установленного реального исполнителя услуг и параметров совершенной с ним сделки влечет искажение действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Отказ правомерен лишь в части расходов, приходящихся на наценку спорного контрагента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Существует ли презумпция добросовестности налогоплательщика?
(Шварц М.З.)
("Арбитражные споры", 2020, N 2)В. Неопределенность в сфере применения презумпции невиновности привела практику к выработке презумпции добросовестности налогоплательщика, поиск содержания и функционального назначения которой продолжает оставаться актуальным вопросом теории и практики. Конституционный Суд Российской Федерации, впервые сформулировавший ее, неоднократно обращался в дальнейшем к раскрытию ее содержания и условий применения (Постановление от 12.10.1998 N 24-П, Определение от 25.07.2001 N 138-О, Постановление от 03.06.2014 N 17-П). Постановление Пленума ВАС РФ N 53 представляет собой следующий этап в постижении ее смысла и определении механизма практического ее применения. Данное Постановление, безусловно, внесло огромный вклад в дело формирования современной судебной практики по налоговым спорам, однако в аспекте функционирования самой презумпции добросовестности ясности не добавило. В частности, неразрешенным остается вопрос о разграничении презумпции добросовестности и презумпции невиновности налогоплательщика по содержанию и сфере действия. Показателен в этом смысле оборот, употребленный ВС РФ в ответе на вопрос 9 в Обзоре судебной практики ВС РФ N 2(2015), утвержденном Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года: "Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (пункт 6 статьи 108 НК РФ)". Как видим, эти презумпции перечислены через запятую, причем первая, вероятно, для корректности названа принципом - принцип правового регулирования перераспределять бремя доказывания не способен.
(Шварц М.З.)
("Арбитражные споры", 2020, N 2)В. Неопределенность в сфере применения презумпции невиновности привела практику к выработке презумпции добросовестности налогоплательщика, поиск содержания и функционального назначения которой продолжает оставаться актуальным вопросом теории и практики. Конституционный Суд Российской Федерации, впервые сформулировавший ее, неоднократно обращался в дальнейшем к раскрытию ее содержания и условий применения (Постановление от 12.10.1998 N 24-П, Определение от 25.07.2001 N 138-О, Постановление от 03.06.2014 N 17-П). Постановление Пленума ВАС РФ N 53 представляет собой следующий этап в постижении ее смысла и определении механизма практического ее применения. Данное Постановление, безусловно, внесло огромный вклад в дело формирования современной судебной практики по налоговым спорам, однако в аспекте функционирования самой презумпции добросовестности ясности не добавило. В частности, неразрешенным остается вопрос о разграничении презумпции добросовестности и презумпции невиновности налогоплательщика по содержанию и сфере действия. Показателен в этом смысле оборот, употребленный ВС РФ в ответе на вопрос 9 в Обзоре судебной практики ВС РФ N 2(2015), утвержденном Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года: "Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (пункт 6 статьи 108 НК РФ)". Как видим, эти презумпции перечислены через запятую, причем первая, вероятно, для корректности названа принципом - принцип правового регулирования перераспределять бремя доказывания не способен.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Напоминаем, что принцип поддержания доверия граждан к закону, а равно и добросовестность <6> всех его участников - это конституционные принципы, которым должны следовать правоприменители, включая налоговые органы, "...исходя из нормативного содержания принципа правового государства и конституционного принципа добросовестности, налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью <7> положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными органами".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Напоминаем, что принцип поддержания доверия граждан к закону, а равно и добросовестность <6> всех его участников - это конституционные принципы, которым должны следовать правоприменители, включая налоговые органы, "...исходя из нормативного содержания принципа правового государства и конституционного принципа добросовестности, налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью <7> положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными органами".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2(2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)
(Извлечение)Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)
(Извлечение)Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)35. Налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)35. Налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.