Право аренды земельного участка УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Право аренды земельного участка УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы в результате неотражения суммы дохода, полученного от реализации долей в праве собственности на объект недвижимости и земельный участок, и доначислил налог по УСН. Как установил налоговый орган, объект недвижимости использовался налогоплательщиком в деятельности по сдаче в аренду, доход от которой облагался в рамках УСН, налогоплательщик систематически с 2012 по 2020 год осуществлял платежи с назначением "оплата за охранные услуги отеля", а также получал регулярные поступления за оказанные услуги по созданию и размещению информационных материалов в сети Интернет в отношении отеля. Суд признал доначисление налога по УСН правомерным, указав, что в отношении доходов от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не применяется освобождение от уплаты НДФЛ, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы в результате неотражения суммы дохода, полученного от реализации долей в праве собственности на объект недвижимости и земельный участок, и доначислил налог по УСН. Как установил налоговый орган, объект недвижимости использовался налогоплательщиком в деятельности по сдаче в аренду, доход от которой облагался в рамках УСН, налогоплательщик систематически с 2012 по 2020 год осуществлял платежи с назначением "оплата за охранные услуги отеля", а также получал регулярные поступления за оказанные услуги по созданию и размещению информационных материалов в сети Интернет в отношении отеля. Суд признал доначисление налога по УСН правомерным, указав, что в отношении доходов от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не применяется освобождение от уплаты НДФЛ, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Корреспонденция счетов: Перечисление платы за приобретенные права по договору аренды земельного участка при УСН.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету при приобретении организацией прав и обязанностей по договору аренды земельных участков, при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.07.2021 N 03-07-11/57861)Вопрос: ООО (применяет ОСН) в январе 2017 г. по договору передачи прав и обязанностей по договору аренды земельных участков приобрело права и обязанности по договору аренды земельных участков за 100 000 руб., в том числе НДС. НДС принят к вычету в полном объеме.
(Письмо Минфина России от 20.07.2021 N 03-07-11/57861)Вопрос: ООО (применяет ОСН) в январе 2017 г. по договору передачи прав и обязанностей по договору аренды земельных участков приобрело права и обязанности по договору аренды земельных участков за 100 000 руб., в том числе НДС. НДС принят к вычету в полном объеме.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Следовательно, государственная регистрация договора аренды земельного участка сельхозназначения, находящегося в общей долевой собственности, при отсутствии в ЕГРН сведений о регистрации прав на земельные доли в составе спорного земельного участка всех участников такой собственности не влечет нарушений прав и законных интересов участников долевой собственности, не зарегистрировавших свои права на принадлежащие им доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Следовательно, государственная регистрация договора аренды земельного участка сельхозназначения, находящегося в общей долевой собственности, при отсутствии в ЕГРН сведений о регистрации прав на земельные доли в составе спорного земельного участка всех участников такой собственности не влечет нарушений прав и законных интересов участников долевой собственности, не зарегистрировавших свои права на принадлежащие им доли.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).