Правила расчёта НДС при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила расчёта НДС при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2023 N 305-ЭС23-14714 по делу N А40-80650/2022
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: 1) О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком были заявлены возражения относительно включения истцом в сумму страхового возмещения НДС, поскольку это приведет к неосновательному обогащению в части указанной суммы.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку документально не подтверждено, что стоимость застрахованного имущества, согласованная в договоре, превышала его действительную стоимость, в том числе с учетом суммы НДС, в соответствии с условиями договора.В плане расчета неустойки, как указывает ООО "Газпром добыча Надым" и подтверждается материалами дела (пояснения по размеру неустойки от АО "СОГАЗ", представленные в суд первой инстанции, т. 5, л.д. 43), начисление заявленной ко взысканию суммы произведено истцом не только на невыплаченную ответчиком сумму, равную НДС, но и на иные суммы страхового возмещения, оплаченные, с точки зрения истца, несвоевременно. Кроме того, как полагает ответчик, при расчете итоговой суммы неустойки подлежат учету положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами". Соответственно, расчет неустойки, даже при условии ее снижения судом по правилам статьи 333 ГК РФ, подлежит дополнительной проверке для установления ее точной суммы.
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: 1) О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком были заявлены возражения относительно включения истцом в сумму страхового возмещения НДС, поскольку это приведет к неосновательному обогащению в части указанной суммы.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку документально не подтверждено, что стоимость застрахованного имущества, согласованная в договоре, превышала его действительную стоимость, в том числе с учетом суммы НДС, в соответствии с условиями договора.В плане расчета неустойки, как указывает ООО "Газпром добыча Надым" и подтверждается материалами дела (пояснения по размеру неустойки от АО "СОГАЗ", представленные в суд первой инстанции, т. 5, л.д. 43), начисление заявленной ко взысканию суммы произведено истцом не только на невыплаченную ответчиком сумму, равную НДС, но и на иные суммы страхового возмещения, оплаченные, с точки зрения истца, несвоевременно. Кроме того, как полагает ответчик, при расчете итоговой суммы неустойки подлежат учету положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами". Соответственно, расчет неустойки, даже при условии ее снижения судом по правилам статьи 333 ГК РФ, подлежит дополнительной проверке для установления ее точной суммы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Внеконкурсная" реализация у банкрота: есть ли НДС?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 6)Однако подобный подход ошибочен. Ведь для целей Налогового кодекса имуществом признается все, что является таковым с точки зрения гражданского законодательства <9>. По Гражданскому кодексу собственная продукция - это имущество <10>. В свою очередь, Закон о банкротстве никак не регулирует правила расчета НДС. Это прерогатива гл. 21 НК РФ, в которой нет каких-либо особых правил для продажи собственной продукции банкрота. Следовательно, из объекта обложения НДС исключена реализация любого имущества банкрота независимо от того, как оно продается: с торгов или без их проведения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 6)Однако подобный подход ошибочен. Ведь для целей Налогового кодекса имуществом признается все, что является таковым с точки зрения гражданского законодательства <9>. По Гражданскому кодексу собственная продукция - это имущество <10>. В свою очередь, Закон о банкротстве никак не регулирует правила расчета НДС. Это прерогатива гл. 21 НК РФ, в которой нет каких-либо особых правил для продажи собственной продукции банкрота. Следовательно, из объекта обложения НДС исключена реализация любого имущества банкрота независимо от того, как оно продается: с торгов или без их проведения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Нормами НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не установлен запрет на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности как за руководителя, так и за главного бухгалтера (Письмо Минфина РФ от 21.10.2014 N 03-07-09/53005). В рассматриваемом случае такое право возникает у конкурсного управляющего на основании Закона о банкротстве.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Нормами НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не установлен запрет на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности как за руководителя, так и за главного бухгалтера (Письмо Минфина РФ от 21.10.2014 N 03-07-09/53005). В рассматриваемом случае такое право возникает у конкурсного управляющего на основании Закона о банкротстве.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.08.2012 N ЕД-3-3/2754@
"О порядке заполнения книги продаж налоговым агентом"На основании пункта 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
"О порядке заполнения книги продаж налоговым агентом"На основании пункта 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 16.02.2021 по жалобе N Т02-127/21
Обстоятельства: По мнению Заявителя, согласно Протоколу подведения итогов от 26.01.2021 N ЗПэ_23_0000433_2020_АО закупочная комиссия Организатора торгов начислила заявке ООО неверное, по мнению Заявителя, количество баллов по критерию "Финансовое состояние" с учетом коллективного характера поданной заявки и присвоила второй итоговый рейтинг по итогам Закупки.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В - количество месяцев, соответствующее последнему отчетному периоду S - начальная (максимальная) цена договора без НДС.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, согласно Протоколу подведения итогов от 26.01.2021 N ЗПэ_23_0000433_2020_АО закупочная комиссия Организатора торгов начислила заявке ООО неверное, по мнению Заявителя, количество баллов по критерию "Финансовое состояние" с учетом коллективного характера поданной заявки и присвоила второй итоговый рейтинг по итогам Закупки.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В - количество месяцев, соответствующее последнему отчетному периоду S - начальная (максимальная) цена договора без НДС.