Пп. 26 п. 2 ст. 149 нк РФ изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 26 п. 2 ст. 149 нк РФ изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 451 "Изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Лицензиар обратился в суд с иском к лицензиату об обязании последнего заключить дополнительное соглашение к договору, увеличив цену договора на сумму НДС по ставке 20 процентов. Суд установил, что истец обязался за вознаграждение оказать услуги по продлению неисключительных прав ранее установленного и используемого программного обеспечения на условиях простой (неисключительной) лицензии, при этом в договоре указано, что вознаграждение за предоставление прав НДС не облагается на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Обращаясь в суд, истец указал, что в данном случае операция по предоставлению неисключительных прав подлежит налогообложению НДС в силу изменений налогового законодательства, поскольку программы, на которые предоставляется лицензия, не включены в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что истец не доказал наличие совокупности условий, необходимых для решения вопроса об изменении контракта на основании ст. 451 ГК РФ, договор был заключен на аукционе, цена договора является твердой и определяется на весь срок исполнения договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Лицензиар обратился в суд с иском к лицензиату об обязании последнего заключить дополнительное соглашение к договору, увеличив цену договора на сумму НДС по ставке 20 процентов. Суд установил, что истец обязался за вознаграждение оказать услуги по продлению неисключительных прав ранее установленного и используемого программного обеспечения на условиях простой (неисключительной) лицензии, при этом в договоре указано, что вознаграждение за предоставление прав НДС не облагается на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Обращаясь в суд, истец указал, что в данном случае операция по предоставлению неисключительных прав подлежит налогообложению НДС в силу изменений налогового законодательства, поскольку программы, на которые предоставляется лицензия, не включены в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что истец не доказал наличие совокупности условий, необходимых для решения вопроса об изменении контракта на основании ст. 451 ГК РФ, договор был заключен на аукционе, цена договора является твердой и определяется на весь срок исполнения договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2024)Операции по передаче прав на использование лицензионного ПО (в том числе при предоставлении удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет) не облагаются НДС, если они включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. При этом передаваемые права не могут предполагать возможность распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в Интернете, и (или) получать доступ к ней, размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. Включены в реестры могут быть как единые программные комплексы, так и их компоненты (модули). Идентификатором включения является регистрационный номер в соответствующем реестре (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-07-07/6775). Несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны до внесения изменений в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении реестра российских программ для ЭВМ и баз данных, считаем, что они применимы и в настоящее время в отношении реестров, указанных в этой норме.
(КонсультантПлюс, 2024)Операции по передаче прав на использование лицензионного ПО (в том числе при предоставлении удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет) не облагаются НДС, если они включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. При этом передаваемые права не могут предполагать возможность распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в Интернете, и (или) получать доступ к ней, размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. Включены в реестры могут быть как единые программные комплексы, так и их компоненты (модули). Идентификатором включения является регистрационный номер в соответствующем реестре (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-07-07/6775). Несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны до внесения изменений в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении реестра российских программ для ЭВМ и баз данных, считаем, что они применимы и в настоящее время в отношении реестров, указанных в этой норме.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиар- программ для ЭВМ и баз данных (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть Интернет. Они должны быть включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Исключение составляют случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в сети Интернет, получать доступ к ней, размещать предложения (объявления) в информационно-телекоммуникационной сети, в том числе в сети Интернет, о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах), заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Заметим: передача обновлений к программе для ЭВМ, включенной в названные реестры, а также предоставление расширения функциональных возможностей этой программы не облагаются НДС, если они не относятся к указанному исключению. Освобождение может быть применено как в отношении единого программного комплекса, так и к его компонентам (модулям), если они имеют отдельный регистрационный номер в соответствующем реестре. Такой вывод следует, например, из Письма Минфина России от 03.02.2021 N 03-07-07/6775. Несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны до внесения изменений в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении реестра российских программ для ЭВМ и баз данных, считаем, что они применимы и в настоящее время в отношении реестров, указанных в этой норме;
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ