Постоянные разницы резерв
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы резерв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные аспекты взыскания суммы неустойки и упущенной выгоды с контрагентов
(Жильцова Ю.В., Сушко И.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 3)Заключая то или иное соглашение и имея намерение добросовестно исполнить принятые на себя обязательства, стороны редко задумываются о размере грозящих им штрафных санкций. В случае обращения в суд истец указывает максимальную сумму взыскания неустойки или ущерба в исковом заявлении, преследуя собственные экономические интересы (в налоговом учете будут отражены внереализационные доходы). Как правило, по мнению суда, размер иска не отвечает требованиям разумности. В свою очередь ответчику необходимо представить в суд доказательства, опровергающие позицию истца в части суммы выплат, для того чтобы снизить свои расходы (в налоговом учете - внереализационные). В общем случае НДС со штрафных санкций не начисляют. Способы доказывания уменьшения суммы неустойки и уменьшения суммы убытков имеют свои сложности и особенности, что требует грамотной работы юриста компании-ответчика. А бухгалтер компании-ответчика с учетом профессионального мнения юриста формирует или не формирует резерв под оценочные обязательства в соответствии с принятой учетной политикой в целях бухгалтерского учета. В налоговом учете создание резервов на сумму исковых требований - реального ущерба и упущенной выгоды не предусмотрено, в случае создания данных резервов в бухгалтерском учете образуется постоянная разница.
(Жильцова Ю.В., Сушко И.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 3)Заключая то или иное соглашение и имея намерение добросовестно исполнить принятые на себя обязательства, стороны редко задумываются о размере грозящих им штрафных санкций. В случае обращения в суд истец указывает максимальную сумму взыскания неустойки или ущерба в исковом заявлении, преследуя собственные экономические интересы (в налоговом учете будут отражены внереализационные доходы). Как правило, по мнению суда, размер иска не отвечает требованиям разумности. В свою очередь ответчику необходимо представить в суд доказательства, опровергающие позицию истца в части суммы выплат, для того чтобы снизить свои расходы (в налоговом учете - внереализационные). В общем случае НДС со штрафных санкций не начисляют. Способы доказывания уменьшения суммы неустойки и уменьшения суммы убытков имеют свои сложности и особенности, что требует грамотной работы юриста компании-ответчика. А бухгалтер компании-ответчика с учетом профессионального мнения юриста формирует или не формирует резерв под оценочные обязательства в соответствии с принятой учетной политикой в целях бухгалтерского учета. В налоговом учете создание резервов на сумму исковых требований - реального ущерба и упущенной выгоды не предусмотрено, в случае создания данных резервов в бухгалтерском учете образуется постоянная разница.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Вывод 3. Теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Вывод 3. Теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация:
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 14.01.2004 N 16-00-14/7
<О применении негосударственными пенсионными фондами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02>Разница между доходами от размещения пенсионных резервов, признаваемыми в бухгалтерском учете, и величиной дохода, исчисляемой для целей налогообложения (в сумме дохода, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам), в соответствии с ПБУ 18/02 рассматривается как постоянная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью. На основании указанной разницы организация должна признать в бухгалтерском учете и раскрыть в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый актив.
<О применении негосударственными пенсионными фондами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02>Разница между доходами от размещения пенсионных резервов, признаваемыми в бухгалтерском учете, и величиной дохода, исчисляемой для целей налогообложения (в сумме дохода, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам), в соответствии с ПБУ 18/02 рассматривается как постоянная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью. На основании указанной разницы организация должна признать в бухгалтерском учете и раскрыть в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый актив.