Постоянное представительство налоговый резидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство налоговый резидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество должно было удержать налог на прибыль с доходов, выплаченных лизингодателю из Республики Беларусь. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удерживать налог, поскольку в данном случае лизинговые платежи не могут быть отнесены к пассивному доходу и не могут быть квалифицированы как проценты в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Поскольку лизингодатель не ведет деятельность в России, не имеет постоянного представительства на ее территории, спорные доходы должны облагаться налогом в Республике Беларусь - государстве, резидентом которого является лизингодатель.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество должно было удержать налог на прибыль с доходов, выплаченных лизингодателю из Республики Беларусь. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удерживать налог, поскольку в данном случае лизинговые платежи не могут быть отнесены к пассивному доходу и не могут быть квалифицированы как проценты в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Поскольку лизингодатель не ведет деятельность в России, не имеет постоянного представительства на ее территории, спорные доходы должны облагаться налогом в Республике Беларусь - государстве, резидентом которого является лизингодатель.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2024)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2024)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Некоторые уточнения предусмотрены для участников консолидированной группы налогоплательщиков.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Некоторые уточнения предусмотрены для участников консолидированной группы налогоплательщиков.