Постоянное бессрочное пользование земельным участком налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное бессрочное пользование земельным участком налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Государственное казенное учреждение не облагало налогом земельные участки, принадлежащие ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, с видом разрешенного использования "для размещения военных организаций, учреждений и других объектов", "для размещения иных объектов обороны и безопасности". Налоговый орган осмотрел земельные участки и установил, что ограждение отсутствует, доступ свободный, на участках находятся квартальные столбы, полигон по уничтожению боевых припасов с полуразрушенной долговременной огневой точкой, фундаменты разрушенных зданий и сооружений. Аналогичные выводы были закреплены в актах обследований, составленных управлением муниципальной собственности городского округа и отделом муниципального земельного управления имущественных и земельных отношений администрации муниципального района. Поскольку на участках отсутствуют здания и сооружения, предоставленные для постоянной деятельности Вооруженных Сил РФ или обеспечения обороны и безопасности оборонной промышленности, налоговый орган пришел к выводу, что земли не изъяты из оборота, а ограничены в обороте и должны облагаться налогом по ставке 0,3 процента. Инспекция доначислила налог за 2017 год, так как с 2018 года учреждение самостоятельно уплачивало налог. Учреждение считало, что инспекция не доказала отсутствие на спорных участках строений и сооружений именно в 2017 году. Также учреждение отметило, что денежные средства на уплату земельного налога за 2017 год в отношении спорных участков ему не выделялись и не доводились. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, отметив, что вид разрешенного использования земельных участков в данном случае не является достаточным основанием для их признания изъятыми из оборота.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Государственное казенное учреждение не облагало налогом земельные участки, принадлежащие ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, с видом разрешенного использования "для размещения военных организаций, учреждений и других объектов", "для размещения иных объектов обороны и безопасности". Налоговый орган осмотрел земельные участки и установил, что ограждение отсутствует, доступ свободный, на участках находятся квартальные столбы, полигон по уничтожению боевых припасов с полуразрушенной долговременной огневой точкой, фундаменты разрушенных зданий и сооружений. Аналогичные выводы были закреплены в актах обследований, составленных управлением муниципальной собственности городского округа и отделом муниципального земельного управления имущественных и земельных отношений администрации муниципального района. Поскольку на участках отсутствуют здания и сооружения, предоставленные для постоянной деятельности Вооруженных Сил РФ или обеспечения обороны и безопасности оборонной промышленности, налоговый орган пришел к выводу, что земли не изъяты из оборота, а ограничены в обороте и должны облагаться налогом по ставке 0,3 процента. Инспекция доначислила налог за 2017 год, так как с 2018 года учреждение самостоятельно уплачивало налог. Учреждение считало, что инспекция не доказала отсутствие на спорных участках строений и сооружений именно в 2017 году. Также учреждение отметило, что денежные средства на уплату земельного налога за 2017 год в отношении спорных участков ему не выделялись и не доводились. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, отметив, что вид разрешенного использования земельных участков в данном случае не является достаточным основанием для их признания изъятыми из оборота.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном исключении налогоплательщиком в 2019 году на основании подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ из налоговой базы по земельному налогу стоимости земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщик полагал, что земельные участки являются изъятыми из оборота и не признаются объектами налогообложения, поскольку на земельных участках расположены здания и сооружения, которые предназначены для осуществления постоянной деятельности воинских формирований. Налоговый орган установил, что протоколы осмотра 2017 года и выписки из ЕГРН подтверждают отсутствие воинских объектов на земельных участках. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что спорные земельные участки не являются изъятыми из оборота и предназначены для обеспечения обороны и безопасности. При этом суд признал протоколы осмотра земельных участков, произведенные в 2017 году, надлежащими доказательствами, поскольку выявленные в ходе данных мероприятий обстоятельства налогоплательщиком не опровергнуты иными доказательствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном исключении налогоплательщиком в 2019 году на основании подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ из налоговой базы по земельному налогу стоимости земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщик полагал, что земельные участки являются изъятыми из оборота и не признаются объектами налогообложения, поскольку на земельных участках расположены здания и сооружения, которые предназначены для осуществления постоянной деятельности воинских формирований. Налоговый орган установил, что протоколы осмотра 2017 года и выписки из ЕГРН подтверждают отсутствие воинских объектов на земельных участках. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что спорные земельные участки не являются изъятыми из оборота и предназначены для обеспечения обороны и безопасности. При этом суд признал протоколы осмотра земельных участков, произведенные в 2017 году, надлежащими доказательствами, поскольку выявленные в ходе данных мероприятий обстоятельства налогоплательщиком не опровергнуты иными доказательствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования.
(Письмо ФНС России от 11.08.2021 N СД-4-21/11334@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования.
(Письмо ФНС России от 11.08.2021 N СД-4-21/11334@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Вопрос: Об определении даты прекращения исчисления земельного налога в связи с прекращением у организации права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.
(Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БС-4-21/10670@)Вопрос: Об определении даты прекращения исчисления земельного налога в связи с прекращением у организации права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.
(Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БС-4-21/10670@)Вопрос: Об определении даты прекращения исчисления земельного налога в связи с прекращением у организации права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Приказ МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)9. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного налогоплательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)9. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного налогоплательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.