Порядок уплаты налога на имущество с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты налога на имущество с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.10.2023 N Ф05-3270/2018 по делу N А40-157918/2016
Обстоятельства: Определением разрешены разногласия между залоговым кредитором и конкурсным управляющим.
Решение: Определение отменено в части обязания залогового кредитора перечислить налог на прибыль и арендные платежи. Дело в этой части направлено на новое рассмотрение, поскольку продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди; суды не учли, что аренда земли не подлежит погашению за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.Соответствующий правовой подход также сложился в судебной практике Верховного суда РФ по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль с продажи имущества банкрота (определение Верховного Суда РФ от 11.02.2020 N 303-ЭС19-10320(2,4), определении Верховного Суда РФ от 25.11.2021 N 310-ЭС18-26267 (4) по делу N А14-5885/2016, определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 301-ЭС17-6998(3)).
Обстоятельства: Определением разрешены разногласия между залоговым кредитором и конкурсным управляющим.
Решение: Определение отменено в части обязания залогового кредитора перечислить налог на прибыль и арендные платежи. Дело в этой части направлено на новое рассмотрение, поскольку продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди; суды не учли, что аренда земли не подлежит погашению за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.Соответствующий правовой подход также сложился в судебной практике Верховного суда РФ по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль с продажи имущества банкрота (определение Верховного Суда РФ от 11.02.2020 N 303-ЭС19-10320(2,4), определении Верховного Суда РФ от 25.11.2021 N 310-ЭС18-26267 (4) по делу N А14-5885/2016, определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 301-ЭС17-6998(3)).
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2023 N 88а-21008/2023 по делу N 2а-1525/2023
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Доводы административного истца о необходимости погашения спорной задолженности за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, что могло быть обеспечено при самостоятельном исчислении финансовым управляющим налога на имущество за 2020 г. и уплате его за счет вырученных средств, не свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, поскольку к предмету рассматриваемого административного спора в рамках избранного административным истцом способа защиты права оценка действий (бездействия) финансового управляющего и очередность погашения спорных платежей в деле о банкротстве не относится.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Доводы административного истца о необходимости погашения спорной задолженности за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, что могло быть обеспечено при самостоятельном исчислении финансовым управляющим налога на имущество за 2020 г. и уплате его за счет вырученных средств, не свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, поскольку к предмету рассматриваемого административного спора в рамках избранного административным истцом способа защиты права оценка действий (бездействия) финансового управляющего и очередность погашения спорных платежей в деле о банкротстве не относится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
Статья: Декларация по налогу на имущество организаций - 2023
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)Кроме того, будут признаны утратившими силу абз. 5 и 6 пп. 14 п. 5.3. В данных нормах урегулирован порядок заполнения декларации за 2020 год с учетом льгот или освобождения от уплаты налога на имущество в период с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)Кроме того, будут признаны утратившими силу абз. 5 и 6 пп. 14 п. 5.3. В данных нормах урегулирован порядок заполнения декларации за 2020 год с учетом льгот или освобождения от уплаты налога на имущество в период с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5.1. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5.1. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.
<Письмо> ФНС России от 10.07.2020 N БС-4-21/11156@
"О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252)Направляем для сведения письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252 о порядке зачета при уплате налога на имущество организаций в Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства.
"О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252)Направляем для сведения письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252 о порядке зачета при уплате налога на имущество организаций в Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства.