Порядок списания задолженности по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок списания задолженности по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, имевшее задолженность по НДФЛ за прошлые периоды, в 2017 году перечислило в бюджет НДФЛ, указав в назначении платежа уплату НДФЛ за 2016 год, а в строке 106 - добровольное погашение задолженности. Перечисленная сумма значительно (в 20 раз) превышала текущую обязанность по уплате НДФЛ и соответствовала сумме задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы. В 2020 году общество обратилось в суд с требованием о признании задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы безнадежной к взысканию. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что в 2017 году общество самостоятельно и добровольно погасило данную задолженность, а суммы задолженности по налогу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет, до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Учитывая факт добровольного погашения задолженности в 2017 году и обращение в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности только в 2020 году, суд расценил поведение общества как недобросовестное.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, имевшее задолженность по НДФЛ за прошлые периоды, в 2017 году перечислило в бюджет НДФЛ, указав в назначении платежа уплату НДФЛ за 2016 год, а в строке 106 - добровольное погашение задолженности. Перечисленная сумма значительно (в 20 раз) превышала текущую обязанность по уплате НДФЛ и соответствовала сумме задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы. В 2020 году общество обратилось в суд с требованием о признании задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы безнадежной к взысканию. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что в 2017 году общество самостоятельно и добровольно погасило данную задолженность, а суммы задолженности по налогу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет, до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Учитывая факт добровольного погашения задолженности в 2017 году и обращение в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности только в 2020 году, суд расценил поведение общества как недобросовестное.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд удовлетворил требование налогоплательщика о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом был нарушен внесудебный порядок взыскания задолженности. Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика решений, принятых в порядке, установленном ст. 46 НК РФ, инкассовых поручений на бесспорное списание задолженности и требований об уплате налога или получение требования об уплате налогоплательщиком иным способом, в связи с чем процедура принудительного внесудебного порядка взыскания не была начата в порядке, установленном НК РФ, указанные обстоятельства являются достаточными основаниями для признания процедуры по бесспорному взысканию незаконной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд удовлетворил требование налогоплательщика о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом был нарушен внесудебный порядок взыскания задолженности. Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика решений, принятых в порядке, установленном ст. 46 НК РФ, инкассовых поручений на бесспорное списание задолженности и требований об уплате налога или получение требования об уплате налогоплательщиком иным способом, в связи с чем процедура принудительного внесудебного порядка взыскания не была начата в порядке, установленном НК РФ, указанные обстоятельства являются достаточными основаниями для признания процедуры по бесспорному взысканию незаконной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание