Поправки в нк снижение налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Поправки в нк снижение налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно прямому указанию п. 5 ст. 340 НК РФ, Порядку совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419), цены на минеральное сырье определяются его собственником самостоятельно с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Положения п. 4 ст. 340 НК РФ, содержащие перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДПИ, не предусматривают поправочный коэффициент.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно прямому указанию п. 5 ст. 340 НК РФ, Порядку совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419), цены на минеральное сырье определяются его собственником самостоятельно с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Положения п. 4 ст. 340 НК РФ, содержащие перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДПИ, не предусматривают поправочный коэффициент.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рыночная стоимость и НДС: нормативная база, судебная практика, мнения специалистов
(Сафонов Ю.В., Гостева Е.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 10)2. Учитывая общую логику сторонников исключения НДС из рыночной стоимости при оспаривании кадастровой стоимости, налогоплательщики или иные заинтересованные лица могут инициировать подготовку и принятие поправок в НК РФ, предусматривающих, например, уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, определяемой как кадастровая стоимость объекта недвижимости, на расчетную величину НДС. При этом такая норма может касаться всех налогоплательщиков или только организаций, работающих по общей системе налогообложения. Этот вопрос выходит за рамки как оценочной деятельности, так и законодательства об оценочной деятельности и относится к компетенции органов, формирующих нормативную базу в области налогообложения.
(Сафонов Ю.В., Гостева Е.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 10)2. Учитывая общую логику сторонников исключения НДС из рыночной стоимости при оспаривании кадастровой стоимости, налогоплательщики или иные заинтересованные лица могут инициировать подготовку и принятие поправок в НК РФ, предусматривающих, например, уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, определяемой как кадастровая стоимость объекта недвижимости, на расчетную величину НДС. При этом такая норма может касаться всех налогоплательщиков или только организаций, работающих по общей системе налогообложения. Этот вопрос выходит за рамки как оценочной деятельности, так и законодательства об оценочной деятельности и относится к компетенции органов, формирующих нормативную базу в области налогообложения.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)После июльских поправок в НК <2> ИП вправе уменьшать "патентный" налог на взносы за себя, подлежащие уплате в календарном году периода действия патента, даже если фактически эти взносы еще не уплачены. В расчете можно учесть и еще не уплаченные 1%-е взносы за 2023 г., подлежащие уплате по сроку 01.07.2024. Как разъяснила ФНС, ИП вправе сам решить, когда учитывать 1%-е взносы за 2023 г.: в текущем году или в следующем. Имейте в виду: в случае, если вы решите уменьшить на эти взносы налог за 2023 г., вычесть их из налога в 2024 г. будет уже нельзя, даже когда деньги на уплату взносов инспекция спишет с вашего ЕНС <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)После июльских поправок в НК <2> ИП вправе уменьшать "патентный" налог на взносы за себя, подлежащие уплате в календарном году периода действия патента, даже если фактически эти взносы еще не уплачены. В расчете можно учесть и еще не уплаченные 1%-е взносы за 2023 г., подлежащие уплате по сроку 01.07.2024. Как разъяснила ФНС, ИП вправе сам решить, когда учитывать 1%-е взносы за 2023 г.: в текущем году или в следующем. Имейте в виду: в случае, если вы решите уменьшить на эти взносы налог за 2023 г., вычесть их из налога в 2024 г. будет уже нельзя, даже когда деньги на уплату взносов инспекция спишет с вашего ЕНС <3>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если цена, по которой предприятие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если цена, по которой предприятие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется.
<Заявление> Правительства РФ, Совета директоров Банка России
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"1. Активизировать работу в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации по рассмотрению и принятию до конца текущего года пакета федеральных законов, регулирующих режим уплаты конкретных налогов. Рассматривать при этом общую часть Налогового кодекса Российской Федерации и настоящий документ в качестве основы для устранения недостатков, существующих в налоговой системе, снижения общего налогового бремени на реальных товаропроизводителей и создания необходимых налоговых условий для начала экономического роста.
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"1. Активизировать работу в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации по рассмотрению и принятию до конца текущего года пакета федеральных законов, регулирующих режим уплаты конкретных налогов. Рассматривать при этом общую часть Налогового кодекса Российской Федерации и настоящий документ в качестве основы для устранения недостатков, существующих в налоговой системе, снижения общего налогового бремени на реальных товаропроизводителей и создания необходимых налоговых условий для начала экономического роста.