Покупка товара у иностранного поставщика НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка товара у иностранного поставщика НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что он не обеспечил корректного ведения раздельного учета на стадии приобретения товара у поставщиков (в том числе иностранных). При приобретении товара и его оприходовании на склад разделение товара для розничной и оптовой продажи не производилось. Впоследствии налогоплательщик в бухгалтерском учете самостоятельно восстанавливал НДС практически в полной сумме ранее принятого к вычету налога, которую сразу же относил на себестоимость продаж розничной торговли. Вместе с тем, суммы восстановленного НДС, отраженные в налоговых декларациях, не соответствуют суммам, отраженным в бухгалтерском учете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что он не обеспечил корректного ведения раздельного учета на стадии приобретения товара у поставщиков (в том числе иностранных). При приобретении товара и его оприходовании на склад разделение товара для розничной и оптовой продажи не производилось. Впоследствии налогоплательщик в бухгалтерском учете самостоятельно восстанавливал НДС практически в полной сумме ранее принятого к вычету налога, которую сразу же относил на себестоимость продаж розничной торговли. Вместе с тем, суммы восстановленного НДС, отраженные в налоговых декларациях, не соответствуют суммам, отраженным в бухгалтерском учете.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины, НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком. Поставщик предоставил скидку за объем приобретенного товара, которая не меняет его стоимость. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины и НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком за ввезенный товар. Стороны пришли к соглашению о предоставлении поставщиком скидки за объем приобретенного товара, которая не меняет стоимость отгруженного товара. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины и НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком за ввезенный товар. Стороны пришли к соглашению о предоставлении поставщиком скидки за объем приобретенного товара, которая не меняет стоимость отгруженного товара. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что налогоплательщик произвел оплату товара, приобретенного у иностранного поставщика, но не удержал и не перечислил НДС в бюджет. Суд признал правомерным доначисление ему НДС и соответствующих пеней в связи с неисполнением обязанностей налогового агента.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/207
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Отменяя акты нижестоящих судов, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отмечает - "право на возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы указанного налога поставщику, реально произведенного экспорта именно тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены у этого поставщика, и реальной оплаты иностранным покупателем экспортного товара".
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Отменяя акты нижестоящих судов, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отмечает - "право на возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы указанного налога поставщику, реально произведенного экспорта именно тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены у этого поставщика, и реальной оплаты иностранным покупателем экспортного товара".
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2008 N ГКПИ08-1966
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>ООО "Эй Би Икс Лоджистикс" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим пункта 3 Правил применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, в части возложения на налогоплательщика поставщика товаров (работ, услуг) обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от ставки 0 процентов. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат Налоговому кодексу РФ, поскольку исключают реализацию товаров (работ, услуг), приобретаемых для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, из объекта налогообложения по ставке 0 процентов, возлагая на продавца товаров (работ, услуг) обязанность по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от 0 процентов, чем нарушаются права и законные интересы Общества.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>ООО "Эй Би Икс Лоджистикс" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим пункта 3 Правил применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, в части возложения на налогоплательщика поставщика товаров (работ, услуг) обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от ставки 0 процентов. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат Налоговому кодексу РФ, поскольку исключают реализацию товаров (работ, услуг), приобретаемых для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, из объекта налогообложения по ставке 0 процентов, возлагая на продавца товаров (работ, услуг) обязанность по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от 0 процентов, чем нарушаются права и законные интересы Общества.