Подрядчик не является плательщиком НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Подрядчик не является плательщиком НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация городского округа уплатила подрядчику, применяющему УСН, цену муниципального контракта, включающую в себя сумму НДС. При этом в актах о приемке выполненных работ формы КС-2 и в справках о стоимости выполненных работ формы КС-3 стороны исключили строку "НДС 18 процентов" и ввели не предусмотренную аукционной документацией и заключенным контрактом дополнительную строку с коэффициентом 0,18. В ходе проверки использования бюджетных средств счетная палата субъекта РФ выдала предписание администрации о возврате в бюджет незаконно использованных средств субсидии на оплату муниципального контракта вместе с суммой НДС, в то время как подрядчик не является плательщиком НДС. Администрация обратилась в суд с требованием о взыскании с подрядчика денежных средств, неосновательно перечисленных по муниципальному контракту. Суд указал, что контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается. Указание при этом в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах. Суд пришел к выводу, что подрядчик вправе получить предусмотренную контрактом цену в полном объеме, и отказал администрации во взыскании денежных средств с подрядчика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация городского округа уплатила подрядчику, применяющему УСН, цену муниципального контракта, включающую в себя сумму НДС. При этом в актах о приемке выполненных работ формы КС-2 и в справках о стоимости выполненных работ формы КС-3 стороны исключили строку "НДС 18 процентов" и ввели не предусмотренную аукционной документацией и заключенным контрактом дополнительную строку с коэффициентом 0,18. В ходе проверки использования бюджетных средств счетная палата субъекта РФ выдала предписание администрации о возврате в бюджет незаконно использованных средств субсидии на оплату муниципального контракта вместе с суммой НДС, в то время как подрядчик не является плательщиком НДС. Администрация обратилась в суд с требованием о взыскании с подрядчика денежных средств, неосновательно перечисленных по муниципальному контракту. Суд указал, что контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается. Указание при этом в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах. Суд пришел к выводу, что подрядчик вправе получить предусмотренную контрактом цену в полном объеме, и отказал администрации во взыскании денежных средств с подрядчика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик - плательщик УСН вопреки требованиям заказчика в рамках договора подряда по государственному заказу отказался выделить в первичных документах и счетах-фактурах НДС, в связи с чем заказчик отказался оплачивать работы подрядчика. После обращения в суд заказчик погасил задолженность, но требовал обязать подрядчика направить ему счета-фактуры с выделением НДС. Суд отказал в удовлетворении встречного иска заказчика, указав, что выделение НДС в счетах-фактурах лицом, не являющимся плательщиком НДС, является его правом, а не обязанностью, при этом указание договора цены, включающей НДС, не может возлагать на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловную обязанность по исчислению и уплате НДС. Суд отметил, что законодательство не предусматривает возможности для стороны гражданско-правовых отношений устанавливать налоговые режимы или обязанность по уплате тех или иных налогов для контрагента. Суд отметил, что заказчик не был лишен возможности установить в конкурсной документации положение о том, что при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС, если победитель не является плательщиком такого налога. Однако такое условие в конкурсной документации отсутствовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик - плательщик УСН вопреки требованиям заказчика в рамках договора подряда по государственному заказу отказался выделить в первичных документах и счетах-фактурах НДС, в связи с чем заказчик отказался оплачивать работы подрядчика. После обращения в суд заказчик погасил задолженность, но требовал обязать подрядчика направить ему счета-фактуры с выделением НДС. Суд отказал в удовлетворении встречного иска заказчика, указав, что выделение НДС в счетах-фактурах лицом, не являющимся плательщиком НДС, является его правом, а не обязанностью, при этом указание договора цены, включающей НДС, не может возлагать на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловную обязанность по исчислению и уплате НДС. Суд отметил, что законодательство не предусматривает возможности для стороны гражданско-правовых отношений устанавливать налоговые режимы или обязанность по уплате тех или иных налогов для контрагента. Суд отметил, что заказчик не был лишен возможности установить в конкурсной документации положение о том, что при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС, если победитель не является плательщиком такого налога. Однако такое условие в конкурсной документации отсутствовало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложенияПублично-правовые отношения по перечислению в бюджет НДС складываются между налогоплательщиком (в рассматриваемой ситуации - лицом, освобожденным от уплаты названного налога) и государством. Тот факт, что подрядчик не является плательщиком НДС, не может быть основанием для изменения заказчиком условий контракта в одностороннем порядке. Заключая гражданско-правовые договоры, стороны не вправе влиять на определение налоговых обязательств участников отношений.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 29.03.2021 N 32-ПЭК21
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Довод об отсутствии оснований для взыскания с учреждения НДС, поскольку подрядчик применяет УСНО и не является плательщиком НДС, подлежит отклонению. Дело в том, что в силу пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету подрядчиком-"упрощенцем", а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего УСНО, суммы "входного" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). В связи с этим Госстрой в Письме от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 разъяснил, что, поскольку после перехода на УСНО организации и ИП продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также исполнителям услуг, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ. Впоследствии данная позиция также нашла отражение в Письме Минрегиона России от 16.01.2012 N 1076-08/ДШ-05.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Довод об отсутствии оснований для взыскания с учреждения НДС, поскольку подрядчик применяет УСНО и не является плательщиком НДС, подлежит отклонению. Дело в том, что в силу пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету подрядчиком-"упрощенцем", а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего УСНО, суммы "входного" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). В связи с этим Госстрой в Письме от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 разъяснил, что, поскольку после перехода на УСНО организации и ИП продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также исполнителям услуг, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ. Впоследствии данная позиция также нашла отражение в Письме Минрегиона России от 16.01.2012 N 1076-08/ДШ-05.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Жилье и счета эскроу: подрядчики смогут не платить НДС - проект принят в первом чтении (19.12.2023)