Первичные документы транспортные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы транспортные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 304-ЭС21-9730 по делу N А27-27938/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку общество не опровергло установленные налоговым органом обстоятельства невозможности исполнения общестроительных работ названными контрагентами, реальность хозяйственных операций не установлена; размер штрафа уменьшен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судом отмечено, что затраты по выполнению работ ООО "Строительно-транспортная компания" обществом дважды отражены в налоговом учете при исчислении налога на прибыль организаций, движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от общества носило транзитный характер; у ООО "Регионстрой" и ООО "ТоргТрансКемерово" отсутствовали транспортные средства, анализ расчетных счетов указанных организаций свидетельствует об отсутствии расходов, необходимых и характерных для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, представленные в обоснование расходов первичные документы содержат противоречивые сведения, что в совокупности с иными доказательствами свидетельствует о необоснованности включения обществом в расходы спорных затрат.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку общество не опровергло установленные налоговым органом обстоятельства невозможности исполнения общестроительных работ названными контрагентами, реальность хозяйственных операций не установлена; размер штрафа уменьшен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судом отмечено, что затраты по выполнению работ ООО "Строительно-транспортная компания" обществом дважды отражены в налоговом учете при исчислении налога на прибыль организаций, движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от общества носило транзитный характер; у ООО "Регионстрой" и ООО "ТоргТрансКемерово" отсутствовали транспортные средства, анализ расчетных счетов указанных организаций свидетельствует об отсутствии расходов, необходимых и характерных для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, представленные в обоснование расходов первичные документы содержат противоречивые сведения, что в совокупности с иными доказательствами свидетельствует о необоснованности включения обществом в расходы спорных затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортные накладные переводят в электронный вид
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 2)Транспортная накладная - первичный документ установленной формы, который составляется при перевозке грузов автотранспортной компанией. На его основании заказчик транспортных услуг признает расходы на перевозку, а перевозчик - выручку. Транспортная накладная составляется на бумаге. А с 1 марта 2022 г. ее можно составлять в электронном виде и обмениваться ею с участниками автоперевозки через ЭДО.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 2)Транспортная накладная - первичный документ установленной формы, который составляется при перевозке грузов автотранспортной компанией. На его основании заказчик транспортных услуг признает расходы на перевозку, а перевозчик - выручку. Транспортная накладная составляется на бумаге. А с 1 марта 2022 г. ее можно составлять в электронном виде и обмениваться ею с участниками автоперевозки через ЭДО.
Статья: К вопросу о документальном сопровождении перевозки зерна автомобильным транспортом в РФ
(Бажина М.А.)
("Транспортное право", 2019, N 4)Данные формы документов не утверждены каким-либо органом исполнительной власти. Однако, несмотря на рекомендательный характер этих документов, их неприменение может привести к налоговой ответственности лиц, не подтвердивших свои расходы на транспортные услуги соответствующими договорами и первичными документами.
(Бажина М.А.)
("Транспортное право", 2019, N 4)Данные формы документов не утверждены каким-либо органом исполнительной власти. Однако, несмотря на рекомендательный характер этих документов, их неприменение может привести к налоговой ответственности лиц, не подтвердивших свои расходы на транспортные услуги соответствующими договорами и первичными документами.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")105. Для учета прочих доходов и расходов в сельскохозяйственных организациях используют следующие первичные документы: документы для отражения расходов, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и др.; акты на списание и выбытие основных средств, товарно-транспортные накладные (формы N 1-Т) и др., подтверждающие списание, продажу и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, материалов и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров и продукции; расчетно-платежные документы (счета-фактуры, платежные поручения, выписки банка по расчетным и другим счетам, кассовые документы, накладные и др.); бухгалтерские справки (формы N 88-АПК) и др., подтверждающие расходы или доходы в виде процентов за займы и кредиты, штрафов, пени, неустоек, возмещаемых убытков, курсовых разниц и т.д.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")105. Для учета прочих доходов и расходов в сельскохозяйственных организациях используют следующие первичные документы: документы для отражения расходов, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и др.; акты на списание и выбытие основных средств, товарно-транспортные накладные (формы N 1-Т) и др., подтверждающие списание, продажу и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, материалов и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров и продукции; расчетно-платежные документы (счета-фактуры, платежные поручения, выписки банка по расчетным и другим счетам, кассовые документы, накладные и др.); бухгалтерские справки (формы N 88-АПК) и др., подтверждающие расходы или доходы в виде процентов за займы и кредиты, штрафов, пени, неустоек, возмещаемых убытков, курсовых разниц и т.д.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)затраты на изготовление бланков первичной документации по оформлению хозяйственных операций торговых, заготовительных предприятий, предприятий общественного питания (счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные чеки, приемные квитанции и др.);
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)затраты на изготовление бланков первичной документации по оформлению хозяйственных операций торговых, заготовительных предприятий, предприятий общественного питания (счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные чеки, приемные квитанции и др.);