Пересчет ОНО при изменении ставки налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет ОНО при изменении ставки налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом, как указано в п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, изменение величины ОНА/ОНО в отчетном периоде равняется произведению временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль ОНА/ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом, как указано в п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, изменение величины ОНА/ОНО в отчетном периоде равняется произведению временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль ОНА/ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)В случае изменения ставок налога на прибыль необходимо осуществить пересчет ОНА и ОНО на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок. Например, если новые ставки применяются с 1 января, то пересчет отражается 31 декабря с отнесением разницы на счет 99 "Прибыли и убытки". Типовые записи приведены в табл. 11.5.
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)В случае изменения ставок налога на прибыль необходимо осуществить пересчет ОНА и ОНО на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок. Например, если новые ставки применяются с 1 января, то пересчет отражается 31 декабря с отнесением разницы на счет 99 "Прибыли и убытки". Типовые записи приведены в табл. 11.5.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)18.11. В случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль величина отложенного налогового обязательства пересчитывается на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)18.11. В случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль величина отложенного налогового обязательства пересчитывается на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.