Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган неоднократно оставлял без ответа обращения налогоплательщика о проведении перерасчета земельного налога с учетом изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости, а впоследствии отказал налогоплательщику в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости. Суд признал незаконным решение налогового органа, указав, что срок, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты, начал течь с момента получения налогоплательщиком справки о состоянии расчетов с бюджетом с отраженной в ней переплатой, а не с момента самостоятельного расчета и уплаты налога налогоплательщиком. Суд отметил, что налоговый орган неоднократно продлевал срок предоставления справки, мотивируя это проведением мероприятий по пересчету земельного налога, в связи с чем налогоплательщик не мог достоверно знать об образовавшейся у него переплате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган неоднократно оставлял без ответа обращения налогоплательщика о проведении перерасчета земельного налога с учетом изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости, а впоследствии отказал налогоплательщику в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости. Суд признал незаконным решение налогового органа, указав, что срок, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты, начал течь с момента получения налогоплательщиком справки о состоянии расчетов с бюджетом с отраженной в ней переплатой, а не с момента самостоятельного расчета и уплаты налога налогоплательщиком. Суд отметил, что налоговый орган неоднократно продлевал срок предоставления справки, мотивируя это проведением мероприятий по пересчету земельного налога, в связи с чем налогоплательщик не мог достоверно знать об образовавшейся у него переплате.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) переплаты земельного налога за 2016 год, поскольку в 2019 году комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости стоимость участка была определена как его кадастровая стоимость начиная с 01.01.2016. Инспекция отказала в возврате (зачете) переплаты. Суд признал отказ правомерным. Согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае установления рыночной стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда измененная стоимость учитывается при определении налоговой базы с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости. Оспоренная предпринимателем в 2019 году кадастровая стоимость была установлена нормативным актом уполномоченного органа в 2016 году и применялась с 01.01.2017. В 2016 году применялся иной нормативный акт. Следовательно, земельный налог за 2016 год пересчету не подлежал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) переплаты земельного налога за 2016 год, поскольку в 2019 году комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости стоимость участка была определена как его кадастровая стоимость начиная с 01.01.2016. Инспекция отказала в возврате (зачете) переплаты. Суд признал отказ правомерным. Согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае установления рыночной стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда измененная стоимость учитывается при определении налоговой базы с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости. Оспоренная предпринимателем в 2019 году кадастровая стоимость была установлена нормативным актом уполномоченного органа в 2016 году и применялась с 01.01.2017. В 2016 году применялся иной нормативный акт. Следовательно, земельный налог за 2016 год пересчету не подлежал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда в 2019 - 2020 гг.
(Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-05-04-02/12267)Вопрос: О перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда в 2019 - 2020 гг.
(Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-05-04-02/12267)Вопрос: О перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда в 2019 - 2020 гг.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Представляется, что возможность перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости будет полностью исключена в связи с новыми изменениями в законодательство о государственной кадастровой оценке. Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ) <12> (далее - Закон о внесении изменений) существенным образом изменен порядок кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и порядок оспаривания результатов кадастровой оценки земельных участков. Изменение этого порядка влияет на возможность перерасчета земельного и прочих имущественных налогов.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Представляется, что возможность перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости будет полностью исключена в связи с новыми изменениями в законодательство о государственной кадастровой оценке. Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ) <12> (далее - Закон о внесении изменений) существенным образом изменен порядок кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и порядок оспаривания результатов кадастровой оценки земельных участков. Изменение этого порядка влияет на возможность перерасчета земельного и прочих имущественных налогов.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"2. Положения об использовании при определении налоговой базы внесенных в Единый государственный реестр недвижимости сведений, установленных решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда, с даты начала применения для целей налогообложения обжалованной кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2014 N 1555-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Производственная компания "Возрождение" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации"Конституционный Суд Российской Федерации определил, что в случае переплаты налогоплательщиком суммы налога в текущем налоговом периоде на сумму переплаты распространяются все конституционные гарантии права собственности (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету (письма от 30 августа 2012 года N 03-05-05-02/89 и от 1 ноября 2012 года N 03-05-05-02/112). Сложилась и практика применения кадастрового законодательства, когда изменение кадастровой стоимости земельного участка, обусловленное, в частности, изменением вида его разрешенного использования, дает основание исчислять земельный налог из налоговой базы, определяемой по заново определенной кадастровой стоимости со времени изменения вида разрешенного использования, а не со следующего налогового периода (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 ноября 2012 года N 7701/12). Исправление в государственном кадастре недвижимости технических ошибок и ошибок, обусловленных несоответствием сведений кадастра их документальным основаниям (статья 28 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"), также не исключает пересмотра размеров налогового обязательства, исчисленного за период, предшествующий исправлению.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Производственная компания "Возрождение" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации"Конституционный Суд Российской Федерации определил, что в случае переплаты налогоплательщиком суммы налога в текущем налоговом периоде на сумму переплаты распространяются все конституционные гарантии права собственности (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету (письма от 30 августа 2012 года N 03-05-05-02/89 и от 1 ноября 2012 года N 03-05-05-02/112). Сложилась и практика применения кадастрового законодательства, когда изменение кадастровой стоимости земельного участка, обусловленное, в частности, изменением вида его разрешенного использования, дает основание исчислять земельный налог из налоговой базы, определяемой по заново определенной кадастровой стоимости со времени изменения вида разрешенного использования, а не со следующего налогового периода (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 ноября 2012 года N 7701/12). Исправление в государственном кадастре недвижимости технических ошибок и ошибок, обусловленных несоответствием сведений кадастра их документальным основаниям (статья 28 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"), также не исключает пересмотра размеров налогового обязательства, исчисленного за период, предшествующий исправлению.