Перепродажа неисключительной лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепродажа неисключительной лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2014 по делу N 305-ЭС14-1441, А40-110311/2013
Требование: Об отмене решений о корректировке таможенной стоимости товаров.
Обстоятельства: Таможенный орган считает, что подлежащие уплате обществом правообладателю лицензионные платежи подлежат включению в таможенную стоимость товара, поскольку являются условием продажи товаров, приобретенных у иностранного продавца-производителя, деятельность которого косвенно контролируется правообладателем.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, так как лицензионные платежи по своей сути являются платежами за право перепродажи товара, которые в силу п. п. 7 "б" п. 1 ст. 5 Соглашения от 25.01.08 не включаются в таможенную стоимость товаров.Так, согласно условиям лицензионного соглашения (в редакции дополнительного соглашения от 03.02.2011 N 1) обществу предоставлена неисключительная лицензия на использование лицензионных товарных знаков на лицензионной территории (Российская Федерация) путем осуществления перепродажи, распространения косметической и некосметической продукции, на которой размещены лицензионные товарные знаки. Пунктом 3.1 лицензионного соглашения предусмотрено, что за предоставленные ему права общество платит лицензионные платежи в размере 5% (с 01.01.2011 - 8%) от чистой суммы продаж, то есть от сумм, полученных обществом от продажи на территории Российской Федерации косметической и некосметической продукции, на которой размещены лицензионные товарные знаки, поставляемой обществу только третьими лицами, как российскими, так и иностранными. Лицензионные платежи уплачиваются поквартально.
Требование: Об отмене решений о корректировке таможенной стоимости товаров.
Обстоятельства: Таможенный орган считает, что подлежащие уплате обществом правообладателю лицензионные платежи подлежат включению в таможенную стоимость товара, поскольку являются условием продажи товаров, приобретенных у иностранного продавца-производителя, деятельность которого косвенно контролируется правообладателем.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, так как лицензионные платежи по своей сути являются платежами за право перепродажи товара, которые в силу п. п. 7 "б" п. 1 ст. 5 Соглашения от 25.01.08 не включаются в таможенную стоимость товаров.Так, согласно условиям лицензионного соглашения (в редакции дополнительного соглашения от 03.02.2011 N 1) обществу предоставлена неисключительная лицензия на использование лицензионных товарных знаков на лицензионной территории (Российская Федерация) путем осуществления перепродажи, распространения косметической и некосметической продукции, на которой размещены лицензионные товарные знаки. Пунктом 3.1 лицензионного соглашения предусмотрено, что за предоставленные ему права общество платит лицензионные платежи в размере 5% (с 01.01.2011 - 8%) от чистой суммы продаж, то есть от сумм, полученных обществом от продажи на территории Российской Федерации косметической и некосметической продукции, на которой размещены лицензионные товарные знаки, поставляемой обществу только третьими лицами, как российскими, так и иностранными. Лицензионные платежи уплачиваются поквартально.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о необоснованном применении плательщиком пониженного тарифа страховых взносов, установленного п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поскольку он не выполнял работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, не оказывал услуги по установке, тестированию и сопровождению модифицированных, доработанных программ для ЭВМ, баз данных. По сублицензионным договорам плательщик предоставлял иным юридическим лицам на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ, то есть осуществлял перепродажу программного обеспечения, созданного иными юридическими или физическими лицами, по агентским договорам плательщик осуществлял продажу чужих программных продуктов (игр, музыки и др.) путем размещения ссылок на свой сайт через агентов в целях распространения контента (информационного продукта) и привлечения клиентов к его приобретению. Суд отклонил доводы плательщика о том, что буквальное толкование положений п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов при условии получения им определенной доли доходов от передачи имущественных прав на программы для ЭВМ безотносительно того, принадлежат исключительные права на данные программы ЭВМ плательщику или нет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о необоснованном применении плательщиком пониженного тарифа страховых взносов, установленного п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поскольку он не выполнял работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, не оказывал услуги по установке, тестированию и сопровождению модифицированных, доработанных программ для ЭВМ, баз данных. По сублицензионным договорам плательщик предоставлял иным юридическим лицам на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ, то есть осуществлял перепродажу программного обеспечения, созданного иными юридическими или физическими лицами, по агентским договорам плательщик осуществлял продажу чужих программных продуктов (игр, музыки и др.) путем размещения ссылок на свой сайт через агентов в целях распространения контента (информационного продукта) и привлечения клиентов к его приобретению. Суд отклонил доводы плательщика о том, что буквальное толкование положений п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов при условии получения им определенной доли доходов от передачи имущественных прав на программы для ЭВМ безотносительно того, принадлежат исключительные права на данные программы ЭВМ плательщику или нет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)После ввоза товара он был перепродан и, как установили суды, между конечным покупателем и корейской компанией - производителем устройств заключен лицензионный договор на передачу неисключительных прав использования лицензий для ввезенных цифровых приставок. Лицензионные платежи по договору уплачены непосредственно конечным покупателем производителю по прямому лицензионному договору, при этом общество-импортер стороной по указанному лицензионному договору не являлось и оплату лицензионных платежей не осуществляло.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)После ввоза товара он был перепродан и, как установили суды, между конечным покупателем и корейской компанией - производителем устройств заключен лицензионный договор на передачу неисключительных прав использования лицензий для ввезенных цифровых приставок. Лицензионные платежи по договору уплачены непосредственно конечным покупателем производителю по прямому лицензионному договору, при этом общество-импортер стороной по указанному лицензионному договору не являлось и оплату лицензионных платежей не осуществляло.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не включены в состав расходов, учитываемых организациями, применяющими УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если организация по лицензионному договору приобретает для перепродажи неисключительные лицензии на использование или неисключительные права на воспроизведение программ для ЭВМ и баз данных, то такие затраты также не могут быть учтены в составе расходов на приобретение нематериальных активов или в составе расходов по оплате товара (Письмо Минфина России от 9 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/261).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не включены в состав расходов, учитываемых организациями, применяющими УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если организация по лицензионному договору приобретает для перепродажи неисключительные лицензии на использование или неисключительные права на воспроизведение программ для ЭВМ и баз данных, то такие затраты также не могут быть учтены в составе расходов на приобретение нематериальных активов или в составе расходов по оплате товара (Письмо Минфина России от 9 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/261).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 364
(ред. от 11.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом"При этом в соответствии с методологией баланса платежей за технологии, разработанной ОЭСР, договоры, связанные с авторским правом (например, договоры с нерезидентом на оказание им услуг по технической поддержке в отношении лицензируемого программного обеспечения или на предоставление неисключительной лицензии на право использования базы данных), в данной форме не учитываются.
(ред. от 11.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом"При этом в соответствии с методологией баланса платежей за технологии, разработанной ОЭСР, договоры, связанные с авторским правом (например, договоры с нерезидентом на оказание им услуг по технической поддержке в отношении лицензируемого программного обеспечения или на предоставление неисключительной лицензии на право использования базы данных), в данной форме не учитываются.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100101@
<О порядке учета операций по реализации покупателям неисключительных лицензий на программный продукт>- предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);
<О порядке учета операций по реализации покупателям неисключительных лицензий на программный продукт>- предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);