Переоценка основных средств налоговые разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств налоговые разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методические особенности регистрации отложенных налогов и проблемы представления соответствующей информации в финансовой отчетности
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Ситуация усложняется требованием п. 57 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Это удобно рассмотреть на примере работ [19, 20]. Так, автор произвел корректировку нераспределенной прибыли организации-инвестора на суммы отложенных налоговых обязательств, возникших в результате различий между балансовой и налоговой оценками стоимости инвестиций в ассоциированную компанию [19, с. 17 - 18]. Источником возникновения временной разницы является прибыль [20, с. 40]. Если исходить из условия п. 10 МСФО (IAS) 28 - Investments in Associates and Joint Ventures <15>, то доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Но в соответствии с тем же пунктом корректировка балансовой стоимости инвестиции может быть отнесена в состав прочего совокупного дохода, например, в связи с переоценкой основных средств или курсовыми разницами. Следовательно, фактически стоимость отложенных налоговых обязательств подлежит распределению по счетам прибылей и убытков и капитала. Тем не менее ни американский FASB ASC 740 - Income Taxes, ни Международный стандарт (IAS) 12 - Income Taxes не регламентируют подробно раскрывать такую информацию. А в рассмотренных отчетностях ПАО "ВТБ" и ПАО "Сбербанк" аналитические таблицы не показывают, в составе чего находятся непризнанные отложенные налоговые обязательства и учитывались ли они вовсе.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Ситуация усложняется требованием п. 57 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Это удобно рассмотреть на примере работ [19, 20]. Так, автор произвел корректировку нераспределенной прибыли организации-инвестора на суммы отложенных налоговых обязательств, возникших в результате различий между балансовой и налоговой оценками стоимости инвестиций в ассоциированную компанию [19, с. 17 - 18]. Источником возникновения временной разницы является прибыль [20, с. 40]. Если исходить из условия п. 10 МСФО (IAS) 28 - Investments in Associates and Joint Ventures <15>, то доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Но в соответствии с тем же пунктом корректировка балансовой стоимости инвестиции может быть отнесена в состав прочего совокупного дохода, например, в связи с переоценкой основных средств или курсовыми разницами. Следовательно, фактически стоимость отложенных налоговых обязательств подлежит распределению по счетам прибылей и убытков и капитала. Тем не менее ни американский FASB ASC 740 - Income Taxes, ни Международный стандарт (IAS) 12 - Income Taxes не регламентируют подробно раскрывать такую информацию. А в рассмотренных отчетностях ПАО "ВТБ" и ПАО "Сбербанк" аналитические таблицы не показывают, в составе чего находятся непризнанные отложенные налоговые обязательства и учитывались ли они вовсе.
Статья: Общий механизм переоценки ОС в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 12)Переоценка основных средств в бухучете никак не влияет на налоговый учет. Следовательно, между этими учетами обязательно возникнут разницы при отражении в бухучете дооценки либо уценки. Будем рассматривать лишь случай, когда учет по ПБУ 18/02 ведется методом отсрочки (а не балансовым). Остановимся на двух особенностях.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 12)Переоценка основных средств в бухучете никак не влияет на налоговый учет. Следовательно, между этими учетами обязательно возникнут разницы при отражении в бухучете дооценки либо уценки. Будем рассматривать лишь случай, когда учет по ПБУ 18/02 ведется методом отсрочки (а не балансовым). Остановимся на двух особенностях.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 23.03.2023)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.
(ред. от 23.03.2023)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Восстановительная стоимость основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Восстановительная стоимость основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.