Перемена лиц в обязательстве налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Перемена лиц в обязательстве налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком дохода от реализации на сумму зачета взаимных требований, произведенных с контрагентами. Налоговый орган указал, что соглашения об уступке права требования с контрагентом не оформлены и, следовательно, не доказан факт осуществления расходов на оплату товаров и услуг. Налогоплательщик осуществлял расчеты с контрагентами посредством зачета взаимных требований путем подписания акта сверки взаимозачетов и оплаты на счета третьих лиц. Суд признал выводы налогового органа об обязательном наличии договора уступки права требования (цессии) ошибочными, поскольку оплата третьему лицу по смыслу ст. ст. 382, 388 ГК РФ не является переменой лиц в обязательстве. Признавая доначисление налога неправомерным, суд указал, что достаточным подтверждением воли кредитора на переадресацию исполнения является письмо с просьбой оплаты третьему лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком дохода от реализации на сумму зачета взаимных требований, произведенных с контрагентами. Налоговый орган указал, что соглашения об уступке права требования с контрагентом не оформлены и, следовательно, не доказан факт осуществления расходов на оплату товаров и услуг. Налогоплательщик осуществлял расчеты с контрагентами посредством зачета взаимных требований путем подписания акта сверки взаимозачетов и оплаты на счета третьих лиц. Суд признал выводы налогового органа об обязательном наличии договора уступки права требования (цессии) ошибочными, поскольку оплата третьему лицу по смыслу ст. ст. 382, 388 ГК РФ не является переменой лиц в обязательстве. Признавая доначисление налога неправомерным, суд указал, что достаточным подтверждением воли кредитора на переадресацию исполнения является письмо с просьбой оплаты третьему лицу.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2023 N 11АП-21406/2022 по делу N А55-25036/2022
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения по п. 1 ст. 54.1, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Довод налогового органа об отсутствии оплаты, поскольку сторонами проведен взаимозачет, уступка (цессия), не может являться основанием для доначисления налога, поскольку, замена лиц в обязательстве из договора, как и прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице не противоречит законодательству, а является реализацией прав, предоставленных статьями 382 - 392.3, 413 Гражданского кодекса РФ.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения по п. 1 ст. 54.1, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Довод налогового органа об отсутствии оплаты, поскольку сторонами проведен взаимозачет, уступка (цессия), не может являться основанием для доначисления налога, поскольку, замена лиц в обязательстве из договора, как и прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице не противоречит законодательству, а является реализацией прав, предоставленных статьями 382 - 392.3, 413 Гражданского кодекса РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правопреемство и налоги
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 17)Суд отказал в удовлетворении требований физического лица о замене стороны истца в порядке процессуального правопреемства по встречному заявлению инспекции к предпринимателю о взыскании налогов, пеней, штрафа. Он пояснил, что НК РФ не содержит положений, которые допускают передачу прав налогового органа по взысканию обязательных платежей. При этом уплата налога за налогоплательщика иным лицом не влечет перемену лиц в обязательствах из налоговых правоотношений.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 17)Суд отказал в удовлетворении требований физического лица о замене стороны истца в порядке процессуального правопреемства по встречному заявлению инспекции к предпринимателю о взыскании налогов, пеней, штрафа. Он пояснил, что НК РФ не содержит положений, которые допускают передачу прав налогового органа по взысканию обязательных платежей. При этом уплата налога за налогоплательщика иным лицом не влечет перемену лиц в обязательствах из налоговых правоотношений.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Уступка покупателем права требования поставки к поставщику к третьему лицу означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Уступка покупателем права требования поставки к поставщику к третьему лицу означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В соглашении о замене стороны в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей третья сторона (организация, к которой перешли права собственности на объекты основных средств) принимает на себя все обязательства, предусмотренные соглашением о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В соглашении о замене стороны в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей третья сторона (организация, к которой перешли права собственности на объекты основных средств) принимает на себя все обязательства, предусмотренные соглашением о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 15.06.1998 N ВП-6-18/346
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Налоговое законодательство не устанавливает, что объектом налогообложения являются суммы денежных средств, участвующие в гражданском обороте в качестве займов, в том числе когда денежные обязательства возникают и прекращаются в результате выдачи векселей. Замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя.
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Налоговое законодательство не устанавливает, что объектом налогообложения являются суммы денежных средств, участвующие в гражданском обороте в качестве займов, в том числе когда денежные обязательства возникают и прекращаются в результате выдачи векселей. Замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя.