Переквалификация займа в доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация займа в доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-13347/2023 по делу N А26-4776/2022
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Последующая переквалификация предоставленных и невозвращенных займов в состав дохода физического лица, не исключает возможности учета процентов в составе внереализационных расходах.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Последующая переквалификация предоставленных и невозвращенных займов в состав дохода физического лица, не исключает возможности учета процентов в составе внереализационных расходах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- оснований для исключения из внереализационных доходов "заемных" процентов (в связи с переквалификацией их в дивиденды).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- оснований для исключения из внереализационных доходов "заемных" процентов (в связи с переквалификацией их в дивиденды).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Применительно к данному случаю у займа не должно быть признаков того, что деньги получены на постоянной невозвратной основе. Налоговый орган при наличии к тому оснований может прийти к выводу о том, что договор займа является формальным, в результате чего переквалифицирует заемные деньги в безвозмездно полученные и доначислит не только налог с дохода, но и пени со штрафом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Применительно к данному случаю у займа не должно быть признаков того, что деньги получены на постоянной невозвратной основе. Налоговый орган при наличии к тому оснований может прийти к выводу о том, что договор займа является формальным, в результате чего переквалифицирует заемные деньги в безвозмездно полученные и доначислит не только налог с дохода, но и пени со штрафом.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Такой подход к определению понятия "капитал" в целях применения подпункта "b" пункта 2 статьи 10 конвенции в случаях изменения квалификации выплаченных процентов в дивиденды является общепринятым (подпункт "d" пункта 15 комментариев к статье 9 Типовой модели Конвенции по налогам на доход и капитал ОЭСР).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Такой подход к определению понятия "капитал" в целях применения подпункта "b" пункта 2 статьи 10 конвенции в случаях изменения квалификации выплаченных процентов в дивиденды является общепринятым (подпункт "d" пункта 15 комментариев к статье 9 Типовой модели Конвенции по налогам на доход и капитал ОЭСР).