Переход на 0 ставку по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на 0 ставку по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.1 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Медицинские организации и ставка по налогу на прибыль 0%
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)Организация, применявшая ставку 0% по налогу на прибыль и перешедшая на применение ставки 20% (добровольно или в связи с несоблюдением установленных условий по применению льготной ставки), не вправе повторно перейти на применение ставки 0% в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором она перешла на применение налоговой ставки 20% (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)Организация, применявшая ставку 0% по налогу на прибыль и перешедшая на применение ставки 20% (добровольно или в связи с несоблюдением установленных условий по применению льготной ставки), не вправе повторно перейти на применение ставки 0% в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором она перешла на применение налоговой ставки 20% (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).
Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН. Имеется дебиторская задолженность. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов выполнен?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, к сумме дебиторской задолженности, образовавшейся в период применения УСН, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и получившая в апреле 2023 г. документ о государственной аккредитации, при переходе на ОСН с 2023 г. вправе применить ставку 0% по налогу на прибыль за I квартал 2023 г., при условии, что доля доходов от деятельности в области информационных технологий составляет не менее 70% в сумме всех доходов организации за I квартал 2023 г., включая сумму дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, к сумме дебиторской задолженности, образовавшейся в период применения УСН, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и получившая в апреле 2023 г. документ о государственной аккредитации, при переходе на ОСН с 2023 г. вправе применить ставку 0% по налогу на прибыль за I квартал 2023 г., при условии, что доля доходов от деятельности в области информационных технологий составляет не менее 70% в сумме всех доходов организации за I квартал 2023 г., включая сумму дебиторской задолженности.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 24.06.2013 N 4707/13
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>Из содержания статьи 2.1 Закона N 110-ФЗ следует, что налоговая ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере: 0 процентов в 2004 - 2012 годах, 18 процентов в 2013 - 2015 годах; начиная с 2016 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса (20 процентов).
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>Из содержания статьи 2.1 Закона N 110-ФЗ следует, что налоговая ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере: 0 процентов в 2004 - 2012 годах, 18 процентов в 2013 - 2015 годах; начиная с 2016 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса (20 процентов).