Передача неотделимых улучшений налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача неотделимых улучшений налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса налогоплательщик досрочно расторг договоры аренды и передал арендодателю капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, включив в состав внереализационных расходов их остаточную стоимость. Налоговый орган счел, что произведенные налогоплательщиком улучшения переданы арендодателю безвозмездно, доначислил налог на прибыль и НДС. Поскольку неотделимые улучшения, являющиеся модернизацией, обладают экономической ценностью не только для самого арендатора, но и для собственника, суд признал решение налогового органа законным и указал, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений без получения встречного предоставления расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не учитываются на основании ст. 252 НК РФ, а уплаченные суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что прекращение договоров аренды было вызвано разумными экономическими причинами, поскольку окончание срока аренды в данном случае обусловлено исключительно субъективным фактором, находящимся в сфере контроля налогоплательщика. Указание общества на отсутствие у собственника экономического интереса в переданных неотделимых улучшениях суд не принял во внимание ввиду отсутствия доказательств, свидетельствующих о демонтаже собственником переданных неотделимых улучшений. Сам по себе факт неиспользования площадей и неотделимых улучшений собственником в производственной деятельности не свидетельствует о том, что улучшения не имеют для него экономической ценности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса налогоплательщик досрочно расторг договоры аренды и передал арендодателю капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, включив в состав внереализационных расходов их остаточную стоимость. Налоговый орган счел, что произведенные налогоплательщиком улучшения переданы арендодателю безвозмездно, доначислил налог на прибыль и НДС. Поскольку неотделимые улучшения, являющиеся модернизацией, обладают экономической ценностью не только для самого арендатора, но и для собственника, суд признал решение налогового органа законным и указал, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений без получения встречного предоставления расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не учитываются на основании ст. 252 НК РФ, а уплаченные суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что прекращение договоров аренды было вызвано разумными экономическими причинами, поскольку окончание срока аренды в данном случае обусловлено исключительно субъективным фактором, находящимся в сфере контроля налогоплательщика. Указание общества на отсутствие у собственника экономического интереса в переданных неотделимых улучшениях суд не принял во внимание ввиду отсутствия доказательств, свидетельствующих о демонтаже собственником переданных неотделимых улучшений. Сам по себе факт неиспользования площадей и неотделимых улучшений собственником в производственной деятельности не свидетельствует о том, что улучшения не имеют для него экономической ценности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<***> В случае начисления НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю (безопасный вариант), формируется запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (аналитический счет "Расчеты по НДС") (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений, в расходы для целей налогообложения прибыли не включается. В связи с этим возникают ПР и соответствующий ей ПНР (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).