Отягчающие обстоятельства по ст. 123 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отягчающие обстоятельства по ст. 123 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2022 N 07АП-599/2021(2) по делу N А27-6648/2019
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков в связи с привлечением должника к налоговой ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Решением налогового органа N 56 от 13.03.2018 по результатам камеральной проверки расчета НДФЛ за 9 месяцев 2018 года должник привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа по сроку уплаты налога с 01.07.2018 по 30.09.2018 в сумме 2 986 463 руб. Налоговый орган на основании пункта 4 статьи 114 НК РФ учел отягчающие обстоятельства (ввиду того, что должник ранее привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение), увеличив размер штрафа в два раза (1194585,20 руб. = 2986463 * 20% * 2) и смягчающие (по ходатайству должника), уменьшив его в 8 раз, определив окончательный размер санкции в 149 323 руб. (1194585,2/8).
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков в связи с привлечением должника к налоговой ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Решением налогового органа N 56 от 13.03.2018 по результатам камеральной проверки расчета НДФЛ за 9 месяцев 2018 года должник привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа по сроку уплаты налога с 01.07.2018 по 30.09.2018 в сумме 2 986 463 руб. Налоговый орган на основании пункта 4 статьи 114 НК РФ учел отягчающие обстоятельства (ввиду того, что должник ранее привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение), увеличив размер штрафа в два раза (1194585,20 руб. = 2986463 * 20% * 2) и смягчающие (по ходатайству должника), уменьшив его в 8 раз, определив окончательный размер санкции в 149 323 руб. (1194585,2/8).
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2021 N 20АП-7716/2020 по делу N А68-4821/2020
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При расчете суммы штрафа налоговым органом учтены: отягчающее обстоятельство (общество ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение) и смягчающие обстоятельства (уплата налога и пени на дату вынесения решения), а также сумма налога, подлежащая уплате по декларации, штраф по статье 123 НК РФ составил 315 214 рублей.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При расчете суммы штрафа налоговым органом учтены: отягчающее обстоятельство (общество ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение) и смягчающие обстоятельства (уплата налога и пени на дату вынесения решения), а также сумма налога, подлежащая уплате по декларации, штраф по статье 123 НК РФ составил 315 214 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)4. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)4. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства
Статья: Каким будет налоговый штраф при наличии одновременно смягчающих и отягчающих обстоятельств?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)Иными словами, если организация была привлечена к ответственности в виде штрафа и в течение 12 месяцев после вступления в законную силу решения суда или налогового органа она совершит правонарушение, аналогичное совершенному ранее (то есть обладающее сходными с ним признаками), то данное обстоятельство будет признано отягчающим.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)Иными словами, если организация была привлечена к ответственности в виде штрафа и в течение 12 месяцев после вступления в законную силу решения суда или налогового органа она совершит правонарушение, аналогичное совершенному ранее (то есть обладающее сходными с ним признаками), то данное обстоятельство будет признано отягчающим.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 22.06.2018 N СА-4-9/12105@
Суть жалобы: Заявитель в жалобе выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности, поскольку сумма НДФЛ уплачена в полном объеме, несвоевременное перечисление налога не носило преднамеренный характер, в связи с чем, по мнению в рассматриваемой ситуации возможно применить правовую позицию Постановления Конституционного суда РФ от 06.02.2018 N 6-П.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку неперечисление удержанного НДФЛ в сроки, установленные НК РФ, послужило основанием для привлечения Заявителя к ответственности. Согласно информации, Заявитель осуществлял операции по перечислению денежных средств на приобретение товаров (услуг), не предпринимая попыток по перечислению удержанного НДФЛ по спорному расчету по форме 6-НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 13.11.2017 (далее - Акт) и вынесено Решение, в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 105 981,60 рубль (с учетом отягчающих ответственность обстоятельств).
Суть жалобы: Заявитель в жалобе выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности, поскольку сумма НДФЛ уплачена в полном объеме, несвоевременное перечисление налога не носило преднамеренный характер, в связи с чем, по мнению в рассматриваемой ситуации возможно применить правовую позицию Постановления Конституционного суда РФ от 06.02.2018 N 6-П.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку неперечисление удержанного НДФЛ в сроки, установленные НК РФ, послужило основанием для привлечения Заявителя к ответственности. Согласно информации, Заявитель осуществлял операции по перечислению денежных средств на приобретение товаров (услуг), не предпринимая попыток по перечислению удержанного НДФЛ по спорному расчету по форме 6-НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 13.11.2017 (далее - Акт) и вынесено Решение, в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 105 981,60 рубль (с учетом отягчающих ответственность обстоятельств).
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 28.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 123 НК РФ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 123 НК РФ.