Отсутствие первичных документов последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие первичных документов последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 13АП-33256/2023 по делу N А56-69557/2020
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истец полагает, что ответчик, будучи генеральным директором ООО, распорядился денежными средствами истца, находящимися на корпоративном банковском счете, по собственному усмотрению, а не в интересах истца.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении ходатайства ответчика, суд первой инстанции, исходил из того, что согласно правовой позиции, сформулированной в абзаце третьем пункта 1 Постановления N 62, в силу пункта 5 статьи 10 ГК РФ именно истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) директора, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица. В этой связи, а также с учетом содержащихся в подпункте 4 пункта 2 Постановления N 62 разъяснений, негативные последствия отсутствия первичных учетных документов по каждой из спорных транзакций по корпоративной карте, совершенных в период до 31.07.2020, когда в Обществе на основании решений суда был восстановлен корпоративный контроль, не могут быть отнесены на ответчика в отсутствие доказательств со стороны истца расходования средств вопреки интересам Общества на личные нужды Екимова Д.Г.
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истец полагает, что ответчик, будучи генеральным директором ООО, распорядился денежными средствами истца, находящимися на корпоративном банковском счете, по собственному усмотрению, а не в интересах истца.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении ходатайства ответчика, суд первой инстанции, исходил из того, что согласно правовой позиции, сформулированной в абзаце третьем пункта 1 Постановления N 62, в силу пункта 5 статьи 10 ГК РФ именно истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) директора, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица. В этой связи, а также с учетом содержащихся в подпункте 4 пункта 2 Постановления N 62 разъяснений, негативные последствия отсутствия первичных учетных документов по каждой из спорных транзакций по корпоративной карте, совершенных в период до 31.07.2020, когда в Обществе на основании решений суда был восстановлен корпоративный контроль, не могут быть отнесены на ответчика в отсутствие доказательств со стороны истца расходования средств вопреки интересам Общества на личные нужды Екимова Д.Г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@ <О порядке внесения исправлений в электронные счета-фактуры и аннулировании первичных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)В законодательстве нет описания процесса аннулирования документов. Чиновники отмечают: если в программном обеспечении операторов электронного документооборота есть возможность аннулировать первичный документ, то это можно сделать при согласии сторон и отсутствии правовых последствий. Соответственно, оператор электронного документооборота вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)В законодательстве нет описания процесса аннулирования документов. Чиновники отмечают: если в программном обеспечении операторов электронного документооборота есть возможность аннулировать первичный документ, то это можно сделать при согласии сторон и отсутствии правовых последствий. Соответственно, оператор электронного документооборота вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.
Статья: Особенности исчисления сроков хранения налоговых документов
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Также отсутствие "первички" или счетов-фактур может повлечь налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета. В этом случае величина штрафа зависит от последствий. Если нарушение не привело к занижению налоговой базы, то штраф составит от 10 000 до 30 000 руб. (п. 1, 2 ст. 120 НК РФ). Если же из-за отсутствия документов произошло занижение налоговой базы, то размер штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Также отсутствие "первички" или счетов-фактур может повлечь налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета. В этом случае величина штрафа зависит от последствий. Если нарушение не привело к занижению налоговой базы, то штраф составит от 10 000 до 30 000 руб. (п. 1, 2 ст. 120 НК РФ). Если же из-за отсутствия документов произошло занижение налоговой базы, то размер штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"Факт непредставления бывшим руководителем должника первичных документов бухгалтерского учета конкурсному управляющему, при отсутствии доказательств причинно-следственной связи между его действиями и наступившими для кредиторов вредными последствиями, сам по себе не может быть положен в обоснование удовлетворения заявленных требований даже при презумпции вины лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности.
"О направлении обзора судебных актов"Факт непредставления бывшим руководителем должника первичных документов бухгалтерского учета конкурсному управляющему, при отсутствии доказательств причинно-следственной связи между его действиями и наступившими для кредиторов вредными последствиями, сам по себе не может быть положен в обоснование удовлетворения заявленных требований даже при презумпции вины лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности.
<Письмо> Банка России от 25.02.2020 N 54-1-2-1/484
"О деятельности специализированного депозитария"Отдельно отмечаем, что если по состоянию на дату, на которую в соответствии с законодательством и нормативными актами должен быть осуществлен расчет стоимости чистых активов (рыночной стоимости активов) в отношении имущества клиента специализированного депозитария, у специализированного депозитария и его клиентов отсутствуют первичные документы (их копии), необходимые для такого расчета (в том числе выписки по остаткам на расчетных счетах, подтверждающие наличие денежных средств в составе активов на соответствующую дату), в этом случае возникает ситуация, при которой невозможно определить стоимость чистых активов (рыночную стоимость активов) как для самого специализированного депозитария, так и для его клиентов <7>.
"О деятельности специализированного депозитария"Отдельно отмечаем, что если по состоянию на дату, на которую в соответствии с законодательством и нормативными актами должен быть осуществлен расчет стоимости чистых активов (рыночной стоимости активов) в отношении имущества клиента специализированного депозитария, у специализированного депозитария и его клиентов отсутствуют первичные документы (их копии), необходимые для такого расчета (в том числе выписки по остаткам на расчетных счетах, подтверждающие наличие денежных средств в составе активов на соответствующую дату), в этом случае возникает ситуация, при которой невозможно определить стоимость чистых активов (рыночную стоимость активов) как для самого специализированного депозитария, так и для его клиентов <7>.