Отражение запасов в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение запасов в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало нефть на месторождении, запасы которого ранее были списаны с государственного баланса запасов, а затем вновь были отражены на нем. При этом первоначальное списание осуществлялось в связи с неподтверждением при последующих геологоразведочных работах или полной выработанностью (фактической добычей - извлечением из недр), а также ввиду резкого падения дебитов и давлений и дальнейшей нерентабельности добычи. Налогоплательщик применил ставку НДПИ 0 процентов, установленную подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении ставки 0 процентов, поскольку на государственный баланс запасов были поставлены новые запасы, а не ранее списанные, и доначислил НДПИ. Общество полагало, что осуществляет добычу ранее списанных запасов нефти, которые впоследствии вновь были подсчитаны и поставлены на государственный баланс, что свидетельствует об отнесении указанных запасов к ранее списанным и соответствует требованиям для применения ставки 0 процентов по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что ранее запасы были списаны по основаниям, по которым не предусмотрена повторная постановка на государственный баланс запасов. Суд принял во внимание тот факт, что после проведения работ по геологическому изысканию (разведке) на государственный баланс запасов поставлены запасы нефти в объеме, превышающем списанные ранее, что свидетельствует о том, что на баланс были поставлены новые запасы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало нефть на месторождении, запасы которого ранее были списаны с государственного баланса запасов, а затем вновь были отражены на нем. При этом первоначальное списание осуществлялось в связи с неподтверждением при последующих геологоразведочных работах или полной выработанностью (фактической добычей - извлечением из недр), а также ввиду резкого падения дебитов и давлений и дальнейшей нерентабельности добычи. Налогоплательщик применил ставку НДПИ 0 процентов, установленную подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении ставки 0 процентов, поскольку на государственный баланс запасов были поставлены новые запасы, а не ранее списанные, и доначислил НДПИ. Общество полагало, что осуществляет добычу ранее списанных запасов нефти, которые впоследствии вновь были подсчитаны и поставлены на государственный баланс, что свидетельствует об отнесении указанных запасов к ранее списанным и соответствует требованиям для применения ставки 0 процентов по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что ранее запасы были списаны по основаниям, по которым не предусмотрена повторная постановка на государственный баланс запасов. Суд принял во внимание тот факт, что после проведения работ по геологическому изысканию (разведке) на государственный баланс запасов поставлены запасы нефти в объеме, превышающем списанные ранее, что свидетельствует о том, что на баланс были поставлены новые запасы.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 342.1 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, так как налогоплательщик не выполнил условие применения понижающего коэффициента Кподз. 0,1, предусмотренное п. 2 ст. 342.1 НК РФ, - наличие обоснованного предположения, что добыча полезных ископаемых будет полностью завершена не позднее 01.01.2024. Для проверки соблюдения условия налоговый орган рассчитал количество лет отработки месторождений на основании годовой проектной мощности шахт, отраженной в проектной документации, и данных о балансовых запасах налогоплательщика по состоянию на 01.01.2012. Налогоплательщик считал, что предположение о завершении добычи полезного ископаемого до 01.01.2024 является прерогативой налогоплательщика, а не инспекции. Так, общество указало, что закон предусматривает перерасчет налога и уплату пеней, если предположение налогоплательщика по состоянию на 01.01.2024 оказалось некорректным или если налогоплательщик до 01.01.2024 самостоятельно откажется от применения коэффициента, изменив свое предположение на основании новых фактов. Налогоплательщик пояснил, что он планирует завершить добычу в спорных шахтах до 01.01.2024 путем консервации этих шахт, следовательно, имеет право на применение льготы. Суд согласился с подходом налогового органа и отметил, что такой подход соответствует сложившейся правоприменительной практике в отношении налогоплательщика за предыдущий период. По вопросу консервации шахт суд установил, что департамент по недропользованию своими письмами отменил протоколы о согласовании проектной документации по консервации шахт из-за принятия таких протоколов с нарушением процедуры утверждения Федеральным агентством по недропользованию. Поскольку налогоплательщик не доказал, что может завершить добычу полезных ископаемых или законсервировать шахты до 01.01.2024, суд признал законным и обоснованным отказ инспекции в применении понижающего коэффициента при исчислении НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, так как налогоплательщик не выполнил условие применения понижающего коэффициента Кподз. 0,1, предусмотренное п. 2 ст. 342.1 НК РФ, - наличие обоснованного предположения, что добыча полезных ископаемых будет полностью завершена не позднее 01.01.2024. Для проверки соблюдения условия налоговый орган рассчитал количество лет отработки месторождений на основании годовой проектной мощности шахт, отраженной в проектной документации, и данных о балансовых запасах налогоплательщика по состоянию на 01.01.2012. Налогоплательщик считал, что предположение о завершении добычи полезного ископаемого до 01.01.2024 является прерогативой налогоплательщика, а не инспекции. Так, общество указало, что закон предусматривает перерасчет налога и уплату пеней, если предположение налогоплательщика по состоянию на 01.01.2024 оказалось некорректным или если налогоплательщик до 01.01.2024 самостоятельно откажется от применения коэффициента, изменив свое предположение на основании новых фактов. Налогоплательщик пояснил, что он планирует завершить добычу в спорных шахтах до 01.01.2024 путем консервации этих шахт, следовательно, имеет право на применение льготы. Суд согласился с подходом налогового органа и отметил, что такой подход соответствует сложившейся правоприменительной практике в отношении налогоплательщика за предыдущий период. По вопросу консервации шахт суд установил, что департамент по недропользованию своими письмами отменил протоколы о согласовании проектной документации по консервации шахт из-за принятия таких протоколов с нарушением процедуры утверждения Федеральным агентством по недропользованию. Поскольку налогоплательщик не доказал, что может завершить добычу полезных ископаемых или законсервировать шахты до 01.01.2024, суд признал законным и обоснованным отказ инспекции в применении понижающего коэффициента при исчислении НДПИ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отражаем запасы в балансе по новому Стандарту
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как отражать информацию о запасах в бухгалтерском балансе
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как отражать информацию о запасах в бухгалтерском балансе