Отражение в учете эцп
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в учете эцп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2022 N 11АП-21186/2021 по делу N А65-19972/2021
Требование: Об отмене определения административного органа об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, в заявлении о предоставлении кредита в пункте "Согласие на оказание дополнительных услуг" отметка о согласии проставлена типографским способом. По мнению заявителя, с учетом того, что простой электронной подписью подписывается весь документ, потребителю не предоставляется возможность отказаться от какого-либо условия. Аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 09 сентября 2021 года по делу N А65-28213/2020.
Требование: Об отмене определения административного органа об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, в заявлении о предоставлении кредита в пункте "Согласие на оказание дополнительных услуг" отметка о согласии проставлена типографским способом. По мнению заявителя, с учетом того, что простой электронной подписью подписывается весь документ, потребителю не предоставляется возможность отказаться от какого-либо условия. Аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 09 сентября 2021 года по делу N А65-28213/2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как в бухгалтерском учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи, ключа проверки и сертификата к нему
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как в бухгалтерском учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи, ключа проверки и сертификата к нему
Статья: Учет расходов на охрану труда: электронный документооборот - новое право работодателя
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 3)Для целей налогового учета компенсация за использование работником личного имущества учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в размере, определенном соглашением между работником и работодателем (Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-03-06/1/6672). При этом целесообразно в учетной политике для целей налогового учета предусмотреть порядок отражения в налоговом учете затрат на компенсацию стоимости электронной подписи в порядке, аналогичном принятому для целей бухгалтерского учета, то есть списывать указанные расходы в течение срока полезного использования подписей.
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 3)Для целей налогового учета компенсация за использование работником личного имущества учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в размере, определенном соглашением между работником и работодателем (Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-03-06/1/6672). При этом целесообразно в учетной политике для целей налогового учета предусмотреть порядок отражения в налоговом учете затрат на компенсацию стоимости электронной подписи в порядке, аналогичном принятому для целей бухгалтерского учета, то есть списывать указанные расходы в течение срока полезного использования подписей.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)3. При ведении бухгалтерского учета хозяйственные операции автономных учреждений в зависимости от их экономического содержания отражаются на основании первичных учетных документов, составленных в том числе в форме электронного документа, подписанного в соответствии с законодательством Российской Федерации квалифицированной электронной подписью или простой электронной подписью, на счетах утвержденного в рамках формирования учетной политики автономным учреждением Рабочего плана счетов, на счетах Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета, утвержденного централизованной бухгалтерией в рамках формирования единой учетной политики при централизации учета (далее при совместном упоминании - Рабочий план счетов, учетная политика), содержащих в структуре номера счета:
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)3. При ведении бухгалтерского учета хозяйственные операции автономных учреждений в зависимости от их экономического содержания отражаются на основании первичных учетных документов, составленных в том числе в форме электронного документа, подписанного в соответствии с законодательством Российской Федерации квалифицированной электронной подписью или простой электронной подписью, на счетах утвержденного в рамках формирования учетной политики автономным учреждением Рабочего плана счетов, на счетах Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета, утвержденного централизованной бухгалтерией в рамках формирования единой учетной политики при централизации учета (далее при совместном упоминании - Рабочий план счетов, учетная политика), содержащих в структуре номера счета:
Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О воинской обязанности и военной службе"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Решение о принятии временных мер, указанных в пункте 4 настоящей статьи, формируется в Реестре воинского учета в автоматическом режиме в день формирования в Реестре воинского учета сведений о неявке гражданина по врученной повестке по истечении 20 календарных дней со дня, указанного в повестке, при отсутствии в Реестре воинского учета сведений о подтверждении уважительных причин неявки и подписывается электронной подписью военного комиссара. Информация об указанном решении автоматически направляется в электронной форме гражданину в личный кабинет на Портале государственных и муниципальных услуг (функций), в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный кадастровый учет недвижимого имущества, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел соответственно, а также отражается в Реестре воинского учета.
(ред. от 25.12.2023)
"О воинской обязанности и военной службе"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Решение о принятии временных мер, указанных в пункте 4 настоящей статьи, формируется в Реестре воинского учета в автоматическом режиме в день формирования в Реестре воинского учета сведений о неявке гражданина по врученной повестке по истечении 20 календарных дней со дня, указанного в повестке, при отсутствии в Реестре воинского учета сведений о подтверждении уважительных причин неявки и подписывается электронной подписью военного комиссара. Информация об указанном решении автоматически направляется в электронной форме гражданину в личный кабинет на Портале государственных и муниципальных услуг (функций), в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный кадастровый учет недвижимого имущества, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел соответственно, а также отражается в Реестре воинского учета.