Отражение субсидий по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидий по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку субсидии израсходованы на цели, которые определены уполномоченным органом, отражены налогоплательщиком в декларации отдельно от налогооблагаемой базы, расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку субсидии израсходованы на цели, которые определены уполномоченным органом, отражены налогоплательщиком в декларации отдельно от налогооблагаемой базы, расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку счел, что субсидии, выделенные налогоплательщику за счет средств регионального бюджета, в силу подп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ не являются средствами целевого финансирования или целевыми поступлениями и должны быть отражены в составе внереализационных доходов. Суд признал доначисление налога правомерным, отметив, что налогоплательщик вел хозяйственную деятельность, учитывал расходы, соответствующие полученным субсидиям. Также суд отметил, что субсидии не могут быть освобождены от налогообложения на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку, хотя субъект РФ, выделивший субсидии, и является собственником акций налогоплательщика, положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются только на случаи получения имущества от материнской организации и не касаются случаев получения субсидий из бюджета субъекта РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку счел, что субсидии, выделенные налогоплательщику за счет средств регионального бюджета, в силу подп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ не являются средствами целевого финансирования или целевыми поступлениями и должны быть отражены в составе внереализационных доходов. Суд признал доначисление налога правомерным, отметив, что налогоплательщик вел хозяйственную деятельность, учитывал расходы, соответствующие полученным субсидиям. Также суд отметил, что субсидии не могут быть освобождены от налогообложения на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку, хотя субъект РФ, выделивший субсидии, и является собственником акций налогоплательщика, положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются только на случаи получения имущества от материнской организации и не касаются случаев получения субсидий из бюджета субъекта РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльОтмечено следующее. Если субсидия выделена в качестве недополученного дохода при оказании услуг по льготному обеспечению граждан лекарствами, то она отражается в доходах на дату реализации лекарств.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)(c) Поскольку налог на прибыль и другие налоги представляют собой расходы, логично таким же образом отражать государственные субсидии, являющиеся продолжением фискальной политики, в составе прибыли или убытка.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)(c) Поскольку налог на прибыль и другие налоги представляют собой расходы, логично таким же образом отражать государственные субсидии, являющиеся продолжением фискальной политики, в составе прибыли или убытка.
Приказ Минфина России от 13.12.2017 N 226н
(ред. от 30.10.2023)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2017 N 49376)в графе 10 - суммы планируемых в текущем финансовом году поступлений целевых субсидий, суммы штрафных санкций, а также выплат, уменьшающих доход в части налога на прибыль организаций (показатель по выплатам, уменьшающим доход в части налога на прибыль организаций, отражается со знаком "минус"), по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов, указанному в графе 7;
(ред. от 30.10.2023)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2017 N 49376)в графе 10 - суммы планируемых в текущем финансовом году поступлений целевых субсидий, суммы штрафных санкций, а также выплат, уменьшающих доход в части налога на прибыль организаций (показатель по выплатам, уменьшающим доход в части налога на прибыль организаций, отражается со знаком "минус"), по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов, указанному в графе 7;