Отражение корректировочной счет-фактуры у покупателя в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение корректировочной счет-фактуры у покупателя в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Покупатель показатели корректировочного счета-фактуры из книги покупок отражает в строке 120 разд. 3, а из книги продаж - в строке 080 разд. 3.
(КонсультантПлюс, 2024)Покупатель показатели корректировочного счета-фактуры из книги покупок отражает в строке 120 разд. 3, а из книги продаж - в строке 080 разд. 3.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для реализации права на вычет покупатель регистрирует полученный корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок, отражая в ней данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для реализации права на вычет покупатель регистрирует полученный корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок, отражая в ней данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего увеличение (сумма строк В)" корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего увеличение (сумма строк В)" корректировочного счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"КВО 01 используется при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры.
"О направлении информации для использования в работе"КВО 01 используется при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры.