Отметка о приеме налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отметка о приеме налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС, сделав вывод, что он не уведомлял о переходе на УСН. Предприниматель полагал, что вправе применять УСН, поскольку налоговый орган принимал подаваемые им налоговые декларации по УСН. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что инспекция не располагала информацией для квалификации деятельности предпринимателя как осуществляемой в рамках УСН, поскольку налогоплательщик не уведомлял о переходе на УСН. Также суд отметил, что налоговый орган не вправе отказать в принятия поданной декларации, но принятия инспекцией деклараций по УСН, ввод сведений из нее, уплата предпринимателем единого налога не могут рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение специального режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС, сделав вывод, что он не уведомлял о переходе на УСН. Предприниматель полагал, что вправе применять УСН, поскольку налоговый орган принимал подаваемые им налоговые декларации по УСН. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что инспекция не располагала информацией для квалификации деятельности предпринимателя как осуществляемой в рамках УСН, поскольку налогоплательщик не уведомлял о переходе на УСН. Также суд отметил, что налоговый орган не вправе отказать в принятия поданной декларации, но принятия инспекцией деклараций по УСН, ввод сведений из нее, уплата предпринимателем единого налога не могут рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение специального режима налогообложения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением, в котором просил признать незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций при отсутствии доверенности (законного распоряжения) от имени налогоплательщика, признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непринятии мер на сообщение налогоплательщика о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к налогоплательщику лицом уточненных налоговых деклараций, и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки указанных уточненных налоговых деклараций, восстановить результаты первичных налоговых деклараций. Суд признал незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций, обязав инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика. В удовлетворении остальной части заявленных обществом требований (о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии мер на сообщение о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом уточненных налоговых деклараций, обязании налогового органа устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки спорных уточненных налоговых деклараций и восстановления результатов первичных налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком) суд отказал, поскольку положениями НК РФ и Административным регламентом налоговым органам не было предоставлено право аннулировать принятые налоговые декларации. Устранение последствий нарушенного права в такой ситуации возможно, как отметили суды, только путем подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций с целью сообщения о своих действительных налоговых обязательствах. Налоговый орган, в свою очередь, путем осуществления мероприятий налогового контроля вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что вопреки положениям ст. 201 АПК РФ суды, признавая незаконными действия налогового органа по принятию поданных неуполномоченным лицом уточненных налоговых деклараций, не разрешили вопрос о реальном восстановлении нарушенного права общества, не определили порядок и сроки, необходимые для такового восстановления, что повлекло неисполнение решения суда, так как в обработке у инспекции находятся ничтожные документы, содержащие недостоверные сведения и создающие отрицательные последствия не только для налогоплательщика, но и его контрагентов. ВС РФ указал на ошибочность вывода суда об отсутствии у налоговых органов права на исключение недостоверных сведений, содержащихся в декларациях, представленных в налоговый орган неуполномоченным лицом; ссылки на отсутствие у налогового органа технической возможности, равно как и установленного регламента по удалению из системы недостоверных сведений, не могли служить основанием для отказа обществу в восстановлении его нарушенных прав в сфере публичных налоговых правоотношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением, в котором просил признать незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций при отсутствии доверенности (законного распоряжения) от имени налогоплательщика, признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непринятии мер на сообщение налогоплательщика о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к налогоплательщику лицом уточненных налоговых деклараций, и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки указанных уточненных налоговых деклараций, восстановить результаты первичных налоговых деклараций. Суд признал незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций, обязав инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика. В удовлетворении остальной части заявленных обществом требований (о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии мер на сообщение о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом уточненных налоговых деклараций, обязании налогового органа устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки спорных уточненных налоговых деклараций и восстановления результатов первичных налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком) суд отказал, поскольку положениями НК РФ и Административным регламентом налоговым органам не было предоставлено право аннулировать принятые налоговые декларации. Устранение последствий нарушенного права в такой ситуации возможно, как отметили суды, только путем подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций с целью сообщения о своих действительных налоговых обязательствах. Налоговый орган, в свою очередь, путем осуществления мероприятий налогового контроля вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что вопреки положениям ст. 201 АПК РФ суды, признавая незаконными действия налогового органа по принятию поданных неуполномоченным лицом уточненных налоговых деклараций, не разрешили вопрос о реальном восстановлении нарушенного права общества, не определили порядок и сроки, необходимые для такового восстановления, что повлекло неисполнение решения суда, так как в обработке у инспекции находятся ничтожные документы, содержащие недостоверные сведения и создающие отрицательные последствия не только для налогоплательщика, но и его контрагентов. ВС РФ указал на ошибочность вывода суда об отсутствии у налоговых органов права на исключение недостоверных сведений, содержащихся в декларациях, представленных в налоговый орган неуполномоченным лицом; ссылки на отсутствие у налогового органа технической возможности, равно как и установленного регламента по удалению из системы недостоверных сведений, не могли служить основанием для отказа обществу в восстановлении его нарушенных прав в сфере публичных налоговых правоотношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ заключение отметим, что прием налоговых деклараций, направленных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, осуществляется налоговыми органами с использованием специального программного обеспечения. Поэтому представление таких деклараций по неустановленной форме невозможно (Письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-02-08/38953).
Статья: Как защититься от мошенников, сдающих за компании фальшивую отчетность
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)В уведомлении нужно указать Ф.И.О. законного представителя организации (например руководителя), ИНН и КПП организации. Также нужно проставить отметку "1", которая означает запрет приема налоговых деклараций от уполномоченных лиц.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)В уведомлении нужно указать Ф.И.О. законного представителя организации (например руководителя), ИНН и КПП организации. Также нужно проставить отметку "1", которая означает запрет приема налоговых деклараций от уполномоченных лиц.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)10) по просьбе заявителя проставляет на представленной заявителем копии налоговой декларации (расчета) отметку о приеме налоговой декларации (расчета) и дату ее приема.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)10) по просьбе заявителя проставляет на представленной заявителем копии налоговой декларации (расчета) отметку о приеме налоговой декларации (расчета) и дату ее приема.