Отложенные налоговые обязательства пример
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые обязательства пример (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2023Пример заполнения строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)В рассматриваемом в табл. 1 примере отложенные налоговые обязательства говорят о том, что на конец четвертого года организация ожидает в будущем уплатить налог на прибыль в размере на 20 тыс. руб. больше относительно финансовой оценки. Но последняя в действительности равна не 100 тыс. руб., а 200 тыс. руб., которая и объясняет потенциал актива генерировать денежные потоки. В совокупности от объекта основных средств исходя из его балансовой оценки в момент приобретения ожидается, что он сгенерирует как минимум 1 000 тыс. руб. <13> экономических выгод, которые будут облагаться налогом на прибыль. Но он может быть снижен за счет налоговых расходов только на 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. налоговой стоимости актива, умноженные на 20%), что при первоначальном признании ввиду применения правила "IRE" не увидеть. Поэтому отложенные налоги с такой точки зрения напрямую не связаны с движением налоговых денежных потоков [8], поскольку теряется связь с бухгалтерской оценкой [1, с. 425]. Более подробно авторская мысль будет наглядно рассмотрена при анализе американского подхода.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)В рассматриваемом в табл. 1 примере отложенные налоговые обязательства говорят о том, что на конец четвертого года организация ожидает в будущем уплатить налог на прибыль в размере на 20 тыс. руб. больше относительно финансовой оценки. Но последняя в действительности равна не 100 тыс. руб., а 200 тыс. руб., которая и объясняет потенциал актива генерировать денежные потоки. В совокупности от объекта основных средств исходя из его балансовой оценки в момент приобретения ожидается, что он сгенерирует как минимум 1 000 тыс. руб. <13> экономических выгод, которые будут облагаться налогом на прибыль. Но он может быть снижен за счет налоговых расходов только на 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. налоговой стоимости актива, умноженные на 20%), что при первоначальном признании ввиду применения правила "IRE" не увидеть. Поэтому отложенные налоги с такой точки зрения напрямую не связаны с движением налоговых денежных потоков [8], поскольку теряется связь с бухгалтерской оценкой [1, с. 425]. Более подробно авторская мысль будет наглядно рассмотрена при анализе американского подхода.