Отказ в возмещении НДС по покупке транспортного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в возмещении НДС по покупке транспортного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал незаконным отказ налогового органа в применении вычетов по НДС в отношении приобретенного предпринимателем в лизинг автомобиля, поскольку, представив кассовые квитанции о приобретении бензина, журнал учета путевых листов, а также авансовые отчеты, налогоплательщик подтвердил факт использования транспортного средства в деятельности, облагаемой НДС. Суд установил, что автомобиль использовался налогоплательщиком ежедневно в любое время суток в связи с ненормированным графиком работы, кроме того, транспортное средство передавалось третьим лицам в пользование по договору аренды, договором лизинга было предусмотрено приобретение автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности. Суд также принял во внимание, что в связи с продажей транспортного средства предпринимателю требовался новый автомобиль для осуществления деловых поездок. Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих использование автомобиля исключительно или преимущественно для личных, бытовых или семейных целей, при этом ненадлежащее оформление путевых листов либо первичных документов на приобретение топлива само по себе не свидетельствует об отсутствии деловых поездок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал незаконным отказ налогового органа в применении вычетов по НДС в отношении приобретенного предпринимателем в лизинг автомобиля, поскольку, представив кассовые квитанции о приобретении бензина, журнал учета путевых листов, а также авансовые отчеты, налогоплательщик подтвердил факт использования транспортного средства в деятельности, облагаемой НДС. Суд установил, что автомобиль использовался налогоплательщиком ежедневно в любое время суток в связи с ненормированным графиком работы, кроме того, транспортное средство передавалось третьим лицам в пользование по договору аренды, договором лизинга было предусмотрено приобретение автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности. Суд также принял во внимание, что в связи с продажей транспортного средства предпринимателю требовался новый автомобиль для осуществления деловых поездок. Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих использование автомобиля исключительно или преимущественно для личных, бытовых или семейных целей, при этом ненадлежащее оформление путевых листов либо первичных документов на приобретение топлива само по себе не свидетельствует об отсутствии деловых поездок.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не использовались налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. В ходе проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в деятельности организации либо реализацию товаров по взаимоотношениям с контрагентами, а именно: товарно-транспортные накладные, которые свидетельствуют о его принятии покупателем, договоры ответственного хранения топлива, аренды складских помещений для хранения иных товаров (запчастей, удобрений, щебня), оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета. В банковской выписке налогоплательщика отсутствуют расходы на аренду или приобретение в собственность складских помещений, необходимых для хранения приобретенных товаров, собственные складские помещения у налогоплательщика также отсутствуют, кроме того, отсутствуют расходы на транспортировку приобретенных товаров, хотя согласно договорам доставка товаров осуществлялась силами покупателя. В собственности налогоплательщика отсутствуют транспортные средства в количестве, необходимом для использования нефтепродуктов в приобретенных значительных объемах, документы, подтверждающие списание нефтепродуктов для собственных нужд, также не представлены. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии к вычету НДС по операциям приобретения товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не использовались налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. В ходе проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в деятельности организации либо реализацию товаров по взаимоотношениям с контрагентами, а именно: товарно-транспортные накладные, которые свидетельствуют о его принятии покупателем, договоры ответственного хранения топлива, аренды складских помещений для хранения иных товаров (запчастей, удобрений, щебня), оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета. В банковской выписке налогоплательщика отсутствуют расходы на аренду или приобретение в собственность складских помещений, необходимых для хранения приобретенных товаров, собственные складские помещения у налогоплательщика также отсутствуют, кроме того, отсутствуют расходы на транспортировку приобретенных товаров, хотя согласно договорам доставка товаров осуществлялась силами покупателя. В собственности налогоплательщика отсутствуют транспортные средства в количестве, необходимом для использования нефтепродуктов в приобретенных значительных объемах, документы, подтверждающие списание нефтепродуктов для собственных нужд, также не представлены. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии к вычету НДС по операциям приобретения товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.
Статья: Внесенные в уставный капитал бюджетные средства свой статус не теряют
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Корпорация внесла полученные из бюджета средства в качестве взноса в уставный капитал компании. Полученные средства компания направила на текущую деятельность, в том числе на реализацию инвестиционного проекта, включающего в себя строительство и оборудование складского комплекса, приобретение транспортных средств, прокладку железнодорожных путей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Корпорация внесла полученные из бюджета средства в качестве взноса в уставный капитал компании. Полученные средства компания направила на текущую деятельность, в том числе на реализацию инвестиционного проекта, включающего в себя строительство и оборудование складского комплекса, приобретение транспортных средств, прокладку железнодорожных путей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС, ссылаясь на то, что в подтверждение постановки на учет приобретенного товара обществом не представлены либо представлены ненадлежащим образом оформленные товарно-транспортные накладные. Судьи признали отказ в вычете безосновательным, поскольку ТТН является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. В данном случае общество осуществляло операции по приобретению (купле-продаже) товара, а не выступало в качестве заказчика по договору перевозки. Следовательно, наличие товарно-транспортной накладной не является обязательным условием для подтверждения принятия товаров на учет и, соответственно, основанием для применения налоговых вычетов по НДС (определение ВАС РФ от 19.03.2008 N 3284/08).
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС, ссылаясь на то, что в подтверждение постановки на учет приобретенного товара обществом не представлены либо представлены ненадлежащим образом оформленные товарно-транспортные накладные. Судьи признали отказ в вычете безосновательным, поскольку ТТН является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. В данном случае общество осуществляло операции по приобретению (купле-продаже) товара, а не выступало в качестве заказчика по договору перевозки. Следовательно, наличие товарно-транспортной накладной не является обязательным условием для подтверждения принятия товаров на учет и, соответственно, основанием для применения налоговых вычетов по НДС (определение ВАС РФ от 19.03.2008 N 3284/08).