Отказ от амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по причине истечения трехлетнего срока на возврат. Налогоплательщик на протяжении длительного времени пользовался льготой по налогу на прибыль в связи с несением расходов на мобилизационную подготовку. Уполномоченный орган отозвал план работ по мобилизационной подготовке, что повлекло за собой восстановление стоимости основных средств и начисление амортизации. Налогоплательщик рассчитал амортизацию и амортизационную премию, предоставил уточненные налоговые декларации, по которым образовалась переплата за предыдущие периоды. Суд признал отказ в возврате переплаты законным. Суд отметил, что затраты на мобилизационную подготовку формировались налогоплательщиком неправомерно, что было подтверждено в ином судебном решении. Переплата возникла исключительно в связи с ошибкой самого налогоплательщика, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты, нельзя считать отзыв уполномоченным органом плана работ по мобилизационной подготовке. Суд указал, что налогоплательщик должен был обратиться в суд с заявлением о возврате переплаты, а не с заявлением о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возврате переплаты, т.к. формально трехлетний срок с момента уплаты спорных сумм прошел, а налоговый орган не обязан отсчитывать срок на возврат переплаты с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по причине истечения трехлетнего срока на возврат. Налогоплательщик на протяжении длительного времени пользовался льготой по налогу на прибыль в связи с несением расходов на мобилизационную подготовку. Уполномоченный орган отозвал план работ по мобилизационной подготовке, что повлекло за собой восстановление стоимости основных средств и начисление амортизации. Налогоплательщик рассчитал амортизацию и амортизационную премию, предоставил уточненные налоговые декларации, по которым образовалась переплата за предыдущие периоды. Суд признал отказ в возврате переплаты законным. Суд отметил, что затраты на мобилизационную подготовку формировались налогоплательщиком неправомерно, что было подтверждено в ином судебном решении. Переплата возникла исключительно в связи с ошибкой самого налогоплательщика, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты, нельзя считать отзыв уполномоченным органом плана работ по мобилизационной подготовке. Суд указал, что налогоплательщик должен был обратиться в суд с заявлением о возврате переплаты, а не с заявлением о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возврате переплаты, т.к. формально трехлетний срок с момента уплаты спорных сумм прошел, а налоговый орган не обязан отсчитывать срок на возврат переплаты с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
(КонсультантПлюс, 2024)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52401 <О применении отдельной (одиннадцатой) амортизационной группы в отношении амортизируемого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 14)Инспекторы отказали предприятию в применении 30%-ной амортизационной премии. По мнению контролеров, такое возможно лишь по основным средствам, отнесенным компанией к 3 - 7-й амогруппам. Однако первоначально (в 2002 году) спорные объекты выделены в одиннадцатую группу, по которой возможна только амопремия в размере 10%.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 14)Инспекторы отказали предприятию в применении 30%-ной амортизационной премии. По мнению контролеров, такое возможно лишь по основным средствам, отнесенным компанией к 3 - 7-й амогруппам. Однако первоначально (в 2002 году) спорные объекты выделены в одиннадцатую группу, по которой возможна только амопремия в размере 10%.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Вместе с тем в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ, налоговый орган при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки обязан уменьшить за проверяемый период налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму амортизации и амортизационной премии (пункт 9 статьи 258 НК РФ), подлежащей начислению по спорному объекту в проверяемом периоде, пересчитав налоговые обязательства налогоплательщика.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Вместе с тем в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ, налоговый орган при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки обязан уменьшить за проверяемый период налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму амортизации и амортизационной премии (пункт 9 статьи 258 НК РФ), подлежащей начислению по спорному объекту в проверяемом периоде, пересчитав налоговые обязательства налогоплательщика.