Отгрузка товара документооборот
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузка товара документооборот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2022 N 08АП-10594/2022 по делу N А70-10162/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем отсутствие надлежащим образом оформленных документов на отгрузку товара указывает на формальный документооборот между ООО "СМУ-2" и ООО "ХК "ЭНКИ" в отсутствие реальности сделки.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем отсутствие надлежащим образом оформленных документов на отгрузку товара указывает на формальный документооборот между ООО "СМУ-2" и ООО "ХК "ЭНКИ" в отсутствие реальности сделки.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2023 N 05АП-1952/2023 по делу N А51-6962/2022
Требование: О взыскании основного долга по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы конкурсного кредитора об отсутствии в материалах дела доказательств, подтверждающих передачу товара покупателю с указанием на то, что сами по себе УПД не подтверждают фактическую отгрузку товара и его перемещение, а свидетельствуют лишь о создании формального документооборота между сторонами без цели реальных поставок, судебной коллегией отклоняется в силу следующего.
Требование: О взыскании основного долга по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы конкурсного кредитора об отсутствии в материалах дела доказательств, подтверждающих передачу товара покупателю с указанием на то, что сами по себе УПД не подтверждают фактическую отгрузку товара и его перемещение, а свидетельствуют лишь о создании формального документооборота между сторонами без цели реальных поставок, судебной коллегией отклоняется в силу следующего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСуд отметил следующее: инспекция доначислила налоги, основываясь на том, что реализация товаров взаимозависимым лицам фактически не осуществлялась, создавался формальный документооборот, товары отгружались самим налогоплательщиком. На основании этого суд пришел к выводу о том, что налоговый орган изменил юридическую квалификацию сделок, а значит, не имел права взыскивать недоимку в бесспорном порядке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Исходя из сложившейся практики организации документооборота при исчислении НДС в случае, если в организации сложилась разветвленная производственная или коммерческая структура, при которой фактическая отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупателям осуществляется не только по месту расположения самой организации (а точнее, ее исполнительного органа), но и в других отдаленных местностях, как правило, оформление и передача покупателям счетов-фактур осуществляются по месту отгрузки товаров. При этом наиболее распространенный вариант - выделение в этом "месте" обособленного или отдельного структурного подразделения налогоплательщика, наделенного соответствующими полномочиями и имеющего определенный управленческий персонал (в том числе бухгалтерию). Аналогичная ситуация и без территориального разделения может сложиться и на крупном предприятии в отношении отдельных цехов или производств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Исходя из сложившейся практики организации документооборота при исчислении НДС в случае, если в организации сложилась разветвленная производственная или коммерческая структура, при которой фактическая отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупателям осуществляется не только по месту расположения самой организации (а точнее, ее исполнительного органа), но и в других отдаленных местностях, как правило, оформление и передача покупателям счетов-фактур осуществляются по месту отгрузки товаров. При этом наиболее распространенный вариант - выделение в этом "месте" обособленного или отдельного структурного подразделения налогоплательщика, наделенного соответствующими полномочиями и имеющего определенный управленческий персонал (в том числе бухгалтерию). Аналогичная ситуация и без территориального разделения может сложиться и на крупном предприятии в отношении отдельных цехов или производств.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"г) участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, участники оборота товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - при реализации, а также при передаче в собственность на безвозмездной основе, при передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, оформляют универсальные передаточные документы, а в случае изменения стоимости в связи с изменением цены и (или) изменением количества отгруженных товаров - универсальные корректировочные документы в электронной форме по форматам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с отражением в них реквизитов прослеживаемости и передают универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"г) участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, участники оборота товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - при реализации, а также при передаче в собственность на безвозмездной основе, при передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, оформляют универсальные передаточные документы, а в случае изменения стоимости в связи с изменением цены и (или) изменением количества отгруженных товаров - универсальные корректировочные документы в электронной форме по форматам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с отражением в них реквизитов прослеживаемости и передают универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Приказ ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@
(ред. от 20.01.2023)
"Об утверждении порядка представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2022 N 70220)1. Настоящий порядок определяет процедуру представления в Федеральную налоговую службу операторами электронного документооборота в электронной форме содержащих реквизиты прослеживаемости счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, а также содержащих реквизиты прослеживаемости универсальных передаточных документов, универсальных корректировочных документов, форматы которых утверждены приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.01.2019, регистрационный N 53443) (далее - приказ ФНС России N ММВ-7-15/820@) и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2020, регистрационный N 60901) (далее - приказ ФНС России N ЕД-7-26/736@) (далее - электронные документы).
(ред. от 20.01.2023)
"Об утверждении порядка представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2022 N 70220)1. Настоящий порядок определяет процедуру представления в Федеральную налоговую службу операторами электронного документооборота в электронной форме содержащих реквизиты прослеживаемости счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, а также содержащих реквизиты прослеживаемости универсальных передаточных документов, универсальных корректировочных документов, форматы которых утверждены приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.01.2019, регистрационный N 53443) (далее - приказ ФНС России N ММВ-7-15/820@) и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2020, регистрационный N 60901) (далее - приказ ФНС России N ЕД-7-26/736@) (далее - электронные документы).